Постановление администрации г. Иванова от 01.03.2017 № 274

Утратил силу - Постановлениеадминистрации г. Иванова от23.12.2019 г. № 2054

 

АДМИНИСТРАЦИЯГОРОДА ИВАНОВО

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 01.03.2017 г. № 274

г.Иваново

 

О внесении изменения в постановлениеАдминистрации города Иванова

от 25.05.2015 № 1105 «Обутверждении порядка осуществления внутреннего  финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главными распорядителями средств бюджета городаИванова, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городаИванова, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджетагорода Иванова»

 

 

Руководствуясь статьей 160.2-1 Бюджетного кодексаРоссийской Федерации, приказом Министерства финансовРоссийской Федерации от 07.09.2016 № 356 «Об утверждении Методическихрекомендаций по осуществлению внутреннего финансового контроля», Администрациягорода Иванова п о с т а н о в л я е т:

1. Внести изменение в постановлениеАдминистрации города Иванова от25.05.2015 № 1105 «Об утверждении порядкаосуществления внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитаглавными распорядителями средств бюджета города Иванова, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета города Иванова, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета города Иванова»,изложив приложение в новой редакции (прилагается).

2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

3.Опубликовать настоящее постановление в сборнике «Правовой вестник городаИванова».

 

 

ГлавагородаИванова                                                                                          В.Н. Шарыпов

 

 

 

Приложение

к постановлению

Администрации города Иванова

от 01.03.2017 № 274

 

«Утвержден

постановлением

Администрации города Иванова

от 25.05.2015 № 1105

 

Порядок

осуществления внутреннегофинансового контроля и внутреннего

финансового аудита главнымираспорядителями средств бюджета города Иванова, главными администраторами(администраторами) доходов бюджета города Иванова, главными администраторамиисточников финансирования дефицита бюджета

 города Иванова

 

I. Общиеположения

 

1. НастоящийПорядок определяет правила осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главными распорядителями средств бюджета городаИванова, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городаИванова, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджетагорода Иванова (далее - главный администратор средств бюджета города Иванова).

2. Цельюнастоящего Порядка является установление единых требований к осуществлениювнутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита для главныхадминистраторов средств бюджета города Иванова.

 

II.Осуществление внутреннего финансового контроля

 

3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора средствбюджета города Иванова, организующими и выполняющими внутренние процедурысоставления и исполнения бюджета города Иванова, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).

Внутреннийфинансовый контроль направлен:

а) на соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг дляобеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств и подведомственнымиему получателями бюджетных средств;

б) на подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств;

в) на соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по доходам, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учетаглавным администратором доходов бюджета и подведомственными емуадминистраторами доходов бюджета;

г) на соблюдение установленных в соответствии сбюджетным законодательством Российской Федерации, иными нормативными правовымиактами, регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов ипроцедур составления и исполнения бюджета по источникам финансирования дефицитабюджета, составления бюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главнымадминистратором источников финансирования дефицита бюджета и подведомственнымиему администраторами источников финансирования дефицита бюджета.

4. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора средств бюджета города Иванова и получателя средств бюджетагорода Иванова, исполняющих бюджетные полномочия.

5. Должностныелица подразделений главного администратора средств бюджета города Ивановаосуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностнымирегламентами в отношении следующих бюджетных процедур:

а) составление ипредставление документов в финансово-казначейское управление Администрациигорода Иванова, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджетагорода Иванова, в том числе реестров расходных обязательств и обоснованийбюджетных ассигнований;

б) составление ипредставление документов главному администратору средств бюджета городаИванова, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

в) составление ипредставление документов в финансово-казначейское управление Администрациигорода Иванова, необходимых для составления и ведения кассового плана подоходам бюджета города Иванова, расходам бюджета города Иванова и источникамфинансирования дефицита бюджета города Иванова;

г) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя средств бюджетагорода Иванова;

д) составление инаправление документов в финансово-казначейское управление Администрации городаИванова, необходимых для формирования и ведения сводной бюджетной росписигородского бюджета, а также для доведения (распределения) бюджетныхассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главных распорядителей средствбюджета города Иванова;

е) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;

ж) формированиеи утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственных муниципальныхучреждений;

з) составление иисполнение бюджетной сметы;

и) принятие впределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнованийбюджетных обязательств;

к) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой исвоевременностью осуществления платежей (поступления источников финансированиядефицита бюджета) в бюджет города Иванова, пеней и штрафов по ним (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерациио таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

л) принятиерешений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет городаИванова, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата ипроцентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством Российской Федерации о таможенномрегулировании в Российской Федерации, законодательством Российской Федерации остраховых взносах);

м) принятиерешений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет города Иванова (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерациио таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

н) ведениебюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетных документов(составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о) составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

п) исполнениесудебных актов по искам к муниципальному образованию город Иваново, а такжесудебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета поденежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;

р) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения условий, целей ипорядка их предоставления;

с) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателям бюджетныхсредств;

т) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора источников финансирования дефицита бюджета ассигнований,предназначенных для погашения источников финансирования дефицита бюджета,действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований;

у) обеспечение соблюдения получателями межбюджетных субсидий, субвенций ииных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а также иныхсубсидий и бюджетных инвестиций условий, целей и порядка, установленных при ихпредоставлении;

ф) осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении(осуществлении) бюджетных инвестиций действий, направленных на обеспечениесоблюдения их получателями условий, целей и порядка их предоставления.

6. Приосуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:

а) проверкаоформления документов на соответствие требованиям нормативных правовых актовРоссийской Федерации, правовых актов главного администратора (администратора)бюджетных средств, регулирующих бюджетные правоотношения,  внутреннихстандартов и процедур;

б) подтверждение(согласование) операций, подтверждающее правомочность их совершения;

в) сверкаданных;

г) сбор, анализи оценка информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур.

7. Контрольныедействия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальныеконтрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций вцелях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующихпроцедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.

8. К способампроведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ,при котором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);

б) выборочныйспособ, при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (группы операций).

9. Приосуществлении внутреннего финансового контроля используются следующие методывнутреннего финансового контроля:

- самоконтроль;

- контроль поуровню подчиненности;

- контроль поуровню подведомственности (ведомственный финансовый контроль);

- смежныйконтроль.

Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора средств бюджета города Иванова путем проведенияпроверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовымактам Российской Федерации, правовым актам главного администратора,регулирующим бюджетные правоотношения, а также путем оценки причин иобстоятельств, негативно влияющих на совершение операции.

Контроль поуровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора средств бюджета города Иванова путем подтверждения(согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами,сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций(группы операций) выборочным способом.

Контроль поуровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателямисредств бюджета города Иванова, администраторами доходов бюджета города Ивановаи администраторами источников финансирования дефицита бюджета города Ивановапутем проведения проверок, направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и (или) путем сбора, запроса, оценки и анализа информации о своевременностисоставления и представления документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур, точности и обоснованности информации, отраженной вуказанных документах, а также законности совершения отдельных операций (далее -мониторинг). Результаты таких проверок оформляются заключением с указаниемнеобходимости внесения исправлений и (или) устранения недостатков (нарушений)при их наличии в установленный в заключении срок либо разрешительной надписьюна представленном документе.

Смежный контрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделенияглавного администратора средств бюджета города Иванова (иным уполномоченнымлицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированиюдокументов, необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур),осуществляемых должностными лицами других структурных подразделений главногоадминистратора средств бюджета города Иванова.

10. Внутренний финансовый контроль главного администратора средствбюджета города Иванова осуществляется в соответствии с картой внутреннегофинансового контроля.

Получательбюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии сактами по учетной политике, принятыми в соответствии с приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н.

11. Картавнутреннего финансового контроля является подготовительным к проведениювнутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой внем операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), периодичности контрольных действий,а также иные необходимые данные.

12. Передсоставлением карты внутреннего финансового контроля необходимо сформироватьперечень операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) в случае наличия более 10 операций,необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры.

13. Картавнутреннего финансового контроля формируется до начала очередного финансовогогода. Уточнение карт внутреннего финансового контроля необходимо проводить:

а) при принятиирешения руководителем (заместителем руководителя) главного администраторасредств бюджета города Иванова о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля;

б) в случаевнесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,уточнений (дополнений), определяющих необходимость изменения внутреннихбюджетных процедур.

14. Формирование(актуализация) карты внутреннего финансового контроля осуществляется в порядке,установленном главным администратором средств бюджета города Иванова.

15. Утверждениекарты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора средств бюджета городаИванова.

16.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несетруководитель или заместитель руководителя главного администратора средствбюджета города Иванова в соответствии с распределением обязанностей.

17. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора средств бюджетагорода Иванова осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроля испособов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

18. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах (журналах)внутреннего финансового контроля.

19. Ведениерегистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

20. Записи врегистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются по мересовершения контрольных действий в хронологическом порядке.

21. Регистры(журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором средств бюджета города Иванова порядке, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.

22. Информация орезультатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением,ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетных процедур,руководителю (заместителю руководителя) главного администратора средств бюджетагорода Иванова с установленной главным администратором средств бюджета городаИванова периодичностью.

23. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля руководитель главногоадминистратора средств бюджета города Иванова принимает решения с указаниемсроков выполнения, направленные:

а) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменениекарты внутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур;

в) на уточнениеправ доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;

г) на уточнениеправ по формированию финансовых и первичных учетных документов, а также правдоступа к записям в регистры бюджетного учета;

д) на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;

е) на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора средств бюджета города Иванова;

ж) на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

з) изменение правовых актов главного администратора (администратора)бюджетных средств, в том числе в части установления (уточнения) нормативов(критериев) в сфере регулирования процедур обоснования бюджетных ассигнований,закупок товаров, работ, услуг для обеспечения муниципальных нужд в целяхповышения эффективности использования бюджетных средств.

24. Главныйадминистратор средств бюджета города Иванова вправе определить порядок составленияотчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основе данныхрегистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

 

III. Организация проведения мониторинга

 

25. В ходе мониторинга осуществляется сбор(запрос), анализ и оценка сведений, необходимых для расчета показателей,характеризующих результаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектамимониторинга (далее - показатели мониторинга). К объектам мониторинга относятсяподведомственные главному администратору (администратору) бюджетных средствадминистраторы и получатели бюджетных средств.

26. Мониторинг проводится ежеквартально.

27. К показателям мониторинга по состоянию наотчетную дату относятся:

объем изменений в бюджетную роспись, бюджетныесметы в количественном и суммовом выражении;

показатели, отражающие своевременностьпредставления объектами мониторинга документов, необходимых для составлениябюджета по расходам главным распорядителем бюджетных средств, а также полноту иобоснованность указанных документов;

показатели, отражающие равномерность кассовыхрасходов с учетом требований бюджетного законодательства;

показатели, отражающие динамику принятия бюджетныхобязательств (в разбивке по видам расходов);

показатели, отражающие своевременностьпредставления объектами мониторинга документов, необходимых для составленияглавным администратором средств бюджета города Иванова кассовых прогнозов(планов), прогнозов поступлений в бюджет, внесения изменений в своднуюбюджетную роспись, а также точность и (или) обоснованность указанныхдокументов;

объем (динамика) дебиторской (кредиторской)задолженности по расчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числепросроченной и нереальной к взысканию (исполнению) задолженности;

объем (динамика) кредиторской задолженности пооплате труда и начислениям на выплаты по оплате труда;

объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;

наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемыхфинансово-казначейским управлением Администрации города Иванова в ходеосуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1Бюджетного кодекса Российской Федерации;

наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленныхорганами государственного (муниципального) финансового контроля, а такжерезультаты (полнота) исполнения соответствующих представлений и предписаний;

показатели, отражающие уровень развития внутреннегофинансового контроля объекта мониторинга;

показатели, отражающие своевременность и объемисполнения судебных актов;

показатели, отражающие темп роста (снижения) объемаматериальных запасов;

показатели, отражающие кадровый потенциал объектовмониторинга.

28. По результатам проведения мониторингасоставляется доклад, содержащий анализ причин отклонений рассчитанныхпоказателей качества финансового менеджмента от целевых значений указанных показателей.

 

I V . Осуществлениевнутреннего финансового аудита

 

29. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администраторасредств бюджета города Иванова (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.

Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

30. Целямивнутреннего финансового аудита являются:

а) оценканадежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

б) подтверждениедостоверной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

в) подготовкапредложений о повышении экономности и результативности использования бюджетныхсредств.

31. Объектамивнутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главногоадминистратора средств бюджета города Иванова, подведомственные ему получателибюджетных средств.

32. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхпроверок.

Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утвержденным руководителем главного администратора средств бюджетагорода Иванова (далее - план).

33. Субъектвнутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений повопросам обоснованности и полноты документов главного администратора средствбюджета города Иванова, направляемых в финансово-казначейское управлениеАдминистрации города Иванова, в целях составления и рассмотрения проектабюджета города Иванова, в порядке, установленном главным администраторомсредств бюджета города Иванова.

34. Аудиторскиепроверки подразделяются:

а) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;

б) на выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объекта аудита;

в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

35. Должностныелица субъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторскихпроверок имеют право:

а) запрашивать иполучать на основании мотивированного запроса документы, материалы иинформацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;

б) посещатьпомещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношении которыхосуществляется аудиторская проверка;

в) привлекатьнезависимых экспертов.

Срок направленияи исполнения указанного запроса устанавливается главным администратором средствбюджета города Иванова.

36. Субъектвнутреннего финансового аудита обязан:

а) соблюдатьтребования нормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями);

г) не допускатьк проведению аудиторских проверок должностных лиц субъекта внутреннегофинансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторской проверке,организовали и выполнили внутренние бюджетные процедуры.

37.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора средств бюджета города Иванова.

38. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в установленном главнымадминистратором средств бюджета города Иванова порядке.

39. Планвключает в себя перечень аудиторских проверок, которые планируется провести вочередном финансовом году.

По каждойаудиторской проверке в плане указываются тема проверки, объекты аудита, срокипроведения проверки и ответственные исполнители.

40. Припланировании аудиторских проверок учитываются:

а) значимостьопераций (действий по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита,которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или) квартальнуюбюджетную отчетность главного администратора средств бюджета города Иванова вслучае неправомерного исполнения этих операций;

б) факторы,влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий по формированиюдокумента, необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) длятестирования эффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, ккоторым в том числе относятся частота выполнения визуальных контрольныхдействий, существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимыхбюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличиерезерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

41. В ходепланирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах:

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения втекущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятийКонтрольно-счетной палатой города Иванова в отношении финансово-хозяйственнойдеятельности объектов аудита.

42. Плансоставляется и утверждается до начала очередного финансового года.

43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора средствбюджета города Иванова.

44. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

45. Присоставлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:

а) темуаудиторской проверки;

б) наименованиеобъектов аудита;

в) переченьвопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки еепроведения.

46. В ходеаудиторской проверки проводится исследование:

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля;

б) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использованиябюджетных средств;

в) веденияучетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;

г) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

д) вопросовбюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходяиз профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделенияправами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

ж) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетнойотчетности.

47. Аудиторскаяпроверка проводится путем выполнения:

а)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;

б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;

в) запроса,представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах или запределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых для проведенияаудиторской проверки;

г)подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;

е) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.

48. Припроведении аудиторской проверки должны быть получены надлежащие надежныедоказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные идостоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающиеналичие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

49. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация (документыи иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведениемпроверки) содержит:

а) документы,содержащие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;

г) переченьдоговоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документовбюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходе аудиторскойпроверки;

д) письменныезаявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иных работниковобъектов аудита;

е) копииобращений, направленных органам муниципального финансового контроля, экспертами (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от нихсведения;

ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;

з) актаудиторской проверки.

50. Предельныесроки проведения аудиторских проверок, основания для их приостановления ипродления устанавливаются главным администратором средств бюджета городаИванова.

51. Результатыаудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

52. Форма актааудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотрения объектомаудита устанавливаются главным администратором средств бюджета города Иванова.

53. На основанииакта аудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторскойпроверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких нарушений, атакже о значимых бюджетных рисках;

б) информацию оналичии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы остепени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы,предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков,принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в картывнутреннего финансового контроля, а также предложения по повышению экономностии результативности использования бюджетных средств.

54. Отчет орезультатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверкинаправляется руководителю главного администратора (администратора) средствбюджета города Иванова. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора средств бюджета города Иванова вправепринять одно или несколько решений:

а) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок.

55. Субъекты внутреннегофинансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности о результатахосуществления внутреннего финансового аудита.

56. Годоваяотчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержитинформацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннегофинансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главногоадминистратора средств бюджета города Иванова.

Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), если используемыеметоды контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенномуснижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования средств бюджета города Иванова.

57. Порядоксоставления и представления отчета о результатах аудиторской проверки и годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором средств бюджета города Иванова.».