Постановление администрации г. Иванова от 25.05.2015 № 1105

Утратилсилу - Постановление администрации г. Иванова от23.12.2019 г. № 2054

 

АДМИНИСТРАЦИЯГОРОДА ИВАНОВО

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 25.05.2015 г.№ 1105

г.Иваново

 

Об утверждениипорядка осуществления внутреннего финансового контроля

и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средств бюджета

города Иванова,главными администраторами (администраторами) доходов бюджета

города Иванова,главными администраторами источников финансирования

дефицита бюджетагорода Иванова

 

(Вредакции Постановления администрации г. Иванова от01.03.2017 № 274)

 

В соответствии сположениями статьи 160.2-1 Бюджетного кодекса Российской ФедерацииАдминистрация города Иванова п о с т а н о в л я е т:

1. Утвердитьприлагаемый порядок осуществления внутреннего финансового контроля ивнутреннего финансового аудита главными распорядителями средств бюджета городаИванова, главными администраторами (администраторами) доходов бюджета городаИванова, главными администраторами источников финансирования дефицита бюджетагорода Иванова.

2. Настоящеепостановление вступает в силу со дня его официального опубликования.

3. Опубликоватьнастоящее постановление в сборнике «Правовой вестник города Иванова.

 

 

Глава Администрации городаИванова                                                                    А.А.Хохлов

 

 

 

Утвержден

постановлением

Администрациигорода Иванова

от25.05.2015 № 1105

 

Порядок

осуществлениявнутреннего финансового контроля и внутреннего

финансового аудитаглавными распорядителями средств бюджета города Иванова, главнымиадминистраторами (администраторами) доходов бюджета города Иванова, главнымиадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета

 города Иванова

 

(Вредакции Постановления администрации г. Иванова от01.03.2017 № 274)

 

I.Общие положения

 

1.Настоящий Порядок определяет правила осуществления внутреннего финансовогоконтроля и внутреннего финансового аудита главными распорядителями средствбюджета города Иванова, главными администраторами (администраторами) доходовбюджета города Иванова, главными администраторами источников финансированиядефицита бюджета города Иванова (далее - главный администратор средств бюджетагорода Иванова).

2.Целью настоящего Порядка является установление единых требований косуществлению внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудитадля главных администраторов средств бюджета города Иванова.

 

II.Осуществление внутреннего финансового контроля

 

3.Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора средствбюджета города Иванова, организующими и выполняющими внутренние процедурысоставления и исполнения бюджета города Иванова, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).

Внутреннийфинансовый контроль направлен:

а) на соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством РоссийскойФедерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур составления и исполнениябюджета по расходам, включая расходы на закупку товаров, работ, услуг дляобеспечения муниципальных нужд, составления бюджетной отчетности и ведениябюджетного учета главным распорядителем бюджетных средств и подведомственнымиему получателями бюджетных средств;

б) на подготовкуи организацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств;

в) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетнымзаконодательством Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами,регулирующими бюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедурсоставления и исполнения бюджета по доходам, составления бюджетной отчетности иведения бюджетного учета главным администратором доходов бюджета иподведомственными ему администраторами доходов бюджета;

г) на соблюдение установленных в соответствии с бюджетным законодательствомРоссийской Федерации, иными нормативными правовыми актами, регулирующимибюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур составления иисполнения бюджета по источникам финансирования дефицита бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета главным администраторомисточников финансирования дефицита бюджета и подведомственными емуадминистраторами источников финансирования дефицита бюджета.

4.Внутренний финансовый контроль осуществляется в структурных подразделенияхглавного администратора средств бюджета города Иванова и получателя средствбюджета города Иванова, исполняющих бюджетные полномочия.

5.Должностные лица подразделений главного администратора средств бюджета городаИванова осуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с ихдолжностными регламентами в отношении следующих бюджетных процедур:

а)составление и представление документов в финансово-казначейское управлениеАдминистрации города Иванова, необходимых для составления и рассмотрения проектабюджета города Иванова, в том числе реестров расходных обязательств иобоснований бюджетных ассигнований;

б)составление и представление документов главному администратору средств бюджетагорода Иванова, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета;

в)составление и представление документов в финансово-казначейское управлениеАдминистрации города Иванова, необходимых для составления и ведения кассовогоплана по доходам бюджета города Иванова, расходам бюджета города Иванова иисточникам финансирования дефицита бюджета города Иванова;

г)составление, утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителясредств бюджета города Иванова;

д)составление и направление документов в финансово-казначейское управлениеАдминистрации города Иванова, необходимых для формирования и ведения своднойбюджетной росписи городского бюджета, а также для доведения (распределения)бюджетных ассигнований и лимитов бюджетных обязательств до главныхраспорядителей средств бюджета города Иванова;

е)составление, утверждение и ведение бюджетных смет и (или) свода бюджетных смет;

ж)формирование и утверждение муниципальных заданий в отношении подведомственныхмуниципальных учреждений;

з)составление и исполнение бюджетной сметы;

и)принятие в пределах доведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетныхассигнований бюджетных обязательств;

к)осуществление начисления, учета и контроля за правильностью исчисления,полнотой и своевременностью осуществления платежей (поступления источниковфинансирования дефицита бюджета) в бюджет города Иванова, пеней и штрафов поним (за исключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерациио таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

л)принятие решений о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджетгорода Иванова, а также процентов за несвоевременное осуществление такоговозврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы (за исключениемопераций, осуществляемых в соответствии с законодательством РоссийскойФедерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерации отаможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

м)принятие решений о зачете (об уточнении) платежей в бюджет города Иванова (заисключением операций, осуществляемых в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации о налогах и сборах, законодательством Российской Федерациио таможенном регулировании в Российской Федерации, законодательством РоссийскойФедерации о страховых взносах);

н)ведение бюджетного учета, в том числе принятие к учету первичных учетныхдокументов (составления сводных учетных документов), отражения информации,указанной в первичных учетных документах и регистрах бюджетного учета,проведения оценки имущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о)составление и представление бюджетной отчетности и сводной бюджетнойотчетности;

п) исполнениесудебных актов по искам к муниципальному образованию город Иваново, а такжесудебных актов, предусматривающих обращение взыскания на средства бюджета поденежным обязательствам подведомственных казенных учреждений;

р)осуществление предусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетныхсубсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевоеназначение, а также иных субсидий действий, направленных на обеспечениесоблюдения условий, целей и порядка их предоставления;

с)распределение лимитов бюджетных обязательств по подведомственным получателямбюджетных средств;

т)осуществление предусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжениеглавного администратора источников финансирования дефицита бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований;

у) обеспечение соблюденияполучателями межбюджетных субсидий, субвенций и иных межбюджетных трансфертов,имеющих целевое назначение, а также иных субсидий и бюджетных инвестицийусловий, целей и порядка, установленных при их предоставлении;

ф) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления.

6.При осуществлении внутреннего финансового контроля производятся следующиеконтрольные действия:

а)проверка оформления документов на соответствие требованиям нормативных правовыхактов Российской Федерации, правовых актов главного администратора(администратора) бюджетных средств, регулирующих бюджетныеправоотношения,  внутренних стандартов и процедур;

б) подтверждение(согласование) операций, подтверждающее правомочность их совершения;

в)сверка данных;

г)сбор, анализ и оценка информации о результатах выполнения внутренних бюджетныхпроцедур.

7.Контрольные действия подразделяются на визуальные, автоматические и смешанные.

Визуальныеконтрольные действия осуществляются путем изучения документов и операций вцелях подтверждения законности и (или) эффективности исполнения соответствующихпроцедур без использования прикладных программных средств автоматизации.

Автоматическиеконтрольные действия осуществляются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации без участия должностных лиц.

Смешанныеконтрольные действия выполняются с использованием прикладных программныхсредств автоматизации с участием должностных лиц.

8. Кспособам проведения контрольных действий относятся:

а)сплошной способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношениикаждой проведенной операции (действия по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры);

б)выборочный способ, при котором контрольные действия осуществляются в отношенииотдельной проведенной операции (группы операций).

9.При осуществлении внутреннего финансового контроля используются следующиеметоды внутреннего финансового контроля:

-самоконтроль;

-контроль по уровню подчиненности;

-контроль по уровню подведомственности (ведомственный финансовый контроль);

-смежный контроль .

Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора средств бюджета города Иванова путем проведенияпроверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовымактам Российской Федерации, правовым актам главного администратора, регулирующимбюджетные правоотношения, а также путем оценки причин и обстоятельств,негативно влияющих на совершение операции.

Контрольпо уровню подчиненности осуществляется сплошным способом руководителем(заместителем руководителя) и (или) руководителем подразделения главногоадминистратора средств бюджета города Иванова путем подтверждения(согласования) операций, осуществляемых подчиненными должностными лицами,сплошным способом или путем проведения проверки в отношении отдельных операций(группы операций) выборочным способом.

Контрольпо уровню подведомственности осуществляется сплошным или выборочным способом вотношении процедур и операций, совершенных подведомственными получателямисредств бюджета города Иванова, администраторами доходов бюджета города Ивановаи администраторами источников финансирования дефицита бюджета города Ивановапутем проведения проверок, направленных на установление соответствияпредставленных документов требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации, регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам ипроцедурам, и (или) путем сбора , запроса, оценки ианализа информации о своевременности составления и представления документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур, точности иобоснованности информации, отраженной в указанных документах, а также законностисовершения отдельных операций (далее - мониторинг). Результаты таких проверокоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок либо разрешительной надписью на представленном документе.

Смежныйконтроль осуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителемподразделения главного администратора средств бюджета города Иванова (инымуполномоченным лицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых должностными лицами других структурных подразделенийглавного администратора средств бюджета города Иванова.

10. Внутренний финансовыйконтроль главного администратора средств бюджета города Иванова осуществляетсяв соответствии с картой внутреннего финансового контроля.

Получательбюджетных средств осуществляет внутренний финансовый контроль в соответствии сактами по учетной политике, принятыми в соответствии с приказом Министерствафинансов Российской Федерации от 1 декабря 2010 г. № 157н.

11.Карта внутреннего финансового контроля является подготовительным к проведениювнутреннего финансового контроля документом, содержащим по каждой отражаемой внем операции (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции, периодичности выполнения операции, должностных лицах,осуществляющих контрольные действия в ходе самоконтроля и (или) контроля поуровню подчиненности (подведомственности), периодичности контрольных действий,а также иные необходимые данные.

12.Перед составлением карты внутреннего финансового контроля необходимо сформироватьперечень операций (действий по формированию документов, необходимых длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) в случае наличия более 10 операций,необходимых для выполнения внутренней бюджетной процедуры.

13.Карта внутреннего финансового контроля формируется до начала очередногофинансового года. Уточнение карт внутреннего финансового контроля необходимопроводить:

а)при принятии решения руководителем (заместителем руководителя) главногоадминистратора средств бюджета города Иванова о внесении изменений в картывнутреннего финансового контроля;

б) вслучае внесения в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетныеправоотношения, уточнений (дополнений), определяющих необходимость изменениявнутренних бюджетных процедур.

14.Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроляосуществляется в порядке, установленном главным администратором средств бюджетагорода Иванова.

15.Утверждение карты внутреннего финансового контроля осуществляется руководителем(заместителем руководителя) главного администратора средств бюджета городаИванова.

16.Ответственность за организацию внутреннего финансового контроля несетруководитель или заместитель руководителя главного администратора средствбюджета города Иванова в соответствии с распределением обязанностей.

17.Внутренний финансовый контроль в подразделениях главного администратора средствбюджета города Иванова осуществляется с соблюдением периодичности, методовконтроля и способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля.

18.Выявленные недостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетныхпроцедур, сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или)недостатков и о предлагаемых мерах по их устранению отражаются в регистрах(журналах) внутреннего финансового контроля.

19.Ведение регистров (журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется вкаждом подразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетныхпроцедур.

20.Записи в регистр (журнал) внутреннего финансового контроля осуществляются помере совершения контрольных действий в хронологическом порядке.

21.Регистры (журналы) внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению вустановленном главным администратором средств бюджета города Иванова порядке, втом числе с применением автоматизированных информационных систем.

22.Информация о результатах внутреннего финансового контроля направляетсяподразделением, ответственным за результаты выполнения внутренних бюджетныхпроцедур, руководителю (заместителю руководителя) главного администраторасредств бюджета города Иванова с установленной главным администратором средствбюджета города Иванова периодичностью.

23.По итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляруководитель главного администратора средств бюджета города Иванова принимаетрешения с указанием сроков выполнения, направленные:

а) наобеспечение применения эффективных автоматических контрольных действий вотношении отдельных операций (действий по формированию документа, необходимогодля выполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) наизменение карты внутреннего финансового контроля в целях увеличения способностипроцедур внутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновениясобытий, негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур;

в) науточнение прав доступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информациииз автоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий, а также регламента взаимодействия пользователей синформационными ресурсами;

г) науточнение прав по формированию финансовых и первичных учетных документов, атакже прав доступа к записям в регистры бюджетного учета;

д) наустранение конфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренниебюджетные процедуры;

е) наведение эффективной кадровой политики в отношении структурных подразделенийглавного администратора средств бюджета города Иванова;

ж) напроведение служебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

з) изменение правовых актовглавного администратора (администратора) бюджетных средств, в том числе в частиустановления (уточнения) нормативов (критериев) в сфере регулирования процедуробоснования бюджетных ассигнований, закупок товаров, работ, услуг дляобеспечения муниципальных нужд в целях повышения эффективности использованиябюджетных средств.

24.Главный администратор средств бюджета города Иванова вправе определить порядоксоставления отчетности о результатах внутреннего финансового контроля на основеданных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля.

 

III .Организация проведения мониторинга

 

25. В ходе мониторинга осуществляется сбор (запрос), анализ иоценка сведений, необходимых для расчета показателей, характеризующихрезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур объектами мониторинга(далее - показатели мониторинга). К объектам мониторинга относятсяподведомственные главному администратору (администратору) бюджетных средствадминистраторы и получатели бюджетных средств.

26. Мониторинг проводится ежеквартально.

27. К показателям мониторинга по состоянию на отчетную датуотносятся:

объем изменений в бюджетную роспись, бюджетные сметы вколичественном и суммовом выражении;

показатели, отражающие своевременность представления объектамимониторинга документов, необходимых для составления бюджета по расходам главнымраспорядителем бюджетных средств, а также полноту и обоснованность указанныхдокументов;

показатели, отражающие равномерность кассовых расходов с учетомтребований бюджетного законодательства;

показатели, отражающие динамику принятия бюджетных обязательств (вразбивке по видам расходов);

показатели, отражающие своевременность представления объектамимониторинга документов, необходимых для составления главным администраторомсредств бюджета города Иванова кассовых прогнозов (планов), прогнозовпоступлений в бюджет, внесения изменений в сводную бюджетную роспись, а такжеточность и (или) обоснованность указанных документов;

объем (динамика) дебиторской (кредиторской) задолженности порасчетам с поставщиками и подрядчиками, в том числе просроченной и нереальной квзысканию (исполнению) задолженности;

объем (динамика) кредиторской задолженности по оплате труда иначислениям на выплаты по оплате труда;

объем дебиторской задолженности по доходам бюджета;

наличие (доля) нарушений и недостатков, фиксируемыхфинансово-казначейским управлением Администрации города Иванова в ходеосуществления ими бюджетных полномочий, предусмотренных статьей 269.1Бюджетного кодекса Российской Федерации;

наличие (доля) нарушений и недостатков, выявленных органамигосударственного (муниципального) финансового контроля, а также результаты(полнота) исполнения соответствующих представлений и предписаний;

показатели, отражающие уровень развития внутреннего финансовогоконтроля объекта мониторинга;

показатели, отражающие своевременность и объем исполнения судебныхактов;

показатели, отражающие темп роста (снижения) объема материальныхзапасов;

показатели, отражающие кадровый потенциал объектов мониторинга.

28. По результатам проведения мониторинга составляется доклад,содержащий анализ причин отклонений рассчитанных показателей качествафинансового менеджмента от целевых значений указанных показателей.

 

I V . Осуществление внутреннего финансового аудита

 

29.Внутренний финансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администраторасредств бюджета города Иванова (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости.

Деятельностьсубъекта внутреннего финансового аудита основывается на принципах законности,объективности, эффективности, независимости и профессиональной компетентности,а также системности, ответственности и стандартизации.

30.Целями внутреннего финансового аудита являются:

а)оценка надежности внутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций поповышению его эффективности;

б)подтверждение достоверной бюджетной отчетности и соответствия порядка ведениябюджетного учета методологии и стандартам бюджетного учета, установленнымМинистерством финансов Российской Федерации;

в)подготовка предложений о повышении экономности и результативности использованиябюджетных средств.

31.Объектами внутреннего финансового аудита являются структурные подразделенияглавного администратора средств бюджета города Иванова, подведомственные емуполучатели бюджетных средств.

32.Внутренний финансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых ивнеплановых проверок.

Плановыепроверки осуществляются в соответствии с годовым планом внутреннего финансовогоаудита, утвержденным руководителем главного администратора средств бюджетагорода Иванова (далее - план).

33.Субъект внутреннего финансового аудита вправе осуществлять подготовкузаключений по вопросам обоснованности и полноты документов главногоадминистратора средств бюджета города Иванова, направляемых вфинансово-казначейское управление Администрации города Иванова, в целяхсоставления и рассмотрения проекта бюджета города Иванова, в порядке,установленном главным администратором средств бюджета города Иванова.

34.Аудиторские проверки подразделяются:

а) накамеральные проверки, которые проводятся по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита на основании представленных по его запросуинформации и материалов;

б) навыездные проверки, которые проводятся по месту нахождения объекта аудита;

в) накомбинированные проверки, которые проводятся как по месту нахождения субъектавнутреннего финансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

35.Должностные лица субъекта внутреннего финансового аудита при проведенииаудиторских проверок имеют право:

а)запрашивать и получать на основании мотивированного запроса документы, материалыи информацию, необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числеинформацию об организации и о результатах проведения внутреннего финансовогоконтроля;

б)посещать помещения и территории, которые занимают объекты аудита, в отношениикоторых осуществляется аудиторская проверка;

в)привлекать независимых экспертов.

Срокнаправления и исполнения указанного запроса устанавливается главнымадминистратором средств бюджета города Иванова.

36.Субъект внутреннего финансового аудита обязан:

а)соблюдать требования нормативных правовых актов в установленной сфередеятельности;

б)проводить аудиторские проверки в соответствии с программой аудиторскойпроверки;

в)знакомить руководителя или уполномоченное должностное лицо объекта с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями);

г) недопускать к проведению аудиторских проверок должностных лиц субъектавнутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовали и выполнили внутренние бюджетные процедуры.

37.Ответственность за организацию внутреннего финансового аудита несетруководитель главного администратора средств бюджета города Иванова.

38.Составление, утверждение и ведение плана осуществляется в установленном главнымадминистратором средств бюджета города Иванова порядке.

39.План включает в себя перечень аудиторских проверок, которые планируетсяпровести в очередном финансовом году.

Покаждой аудиторской проверке в плане указываются тема проверки, объекты аудита,сроки проведения проверки и ответственные исполнители.

40.При планировании аудиторских проверок учитываются:

а)значимость операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), групп однотипных операций объектоваудита, которые могут оказать значительное влияние на годовую и (или)квартальную бюджетную отчетность главного администратора средств бюджета городаИванова в случае неправомерного исполнения этих операций;

б)факторы, влияющие на объем выборки проверяемых операций (действий поформированию документа, необходимого для выполнения внутренней бюджетнойпроцедуры) для тестирования эффективности (надежности) внутреннего финансовогоконтроля, к которым в том числе относятся частота выполнения визуальныхконтрольных действий, существенность процедур внутреннего финансового контроляи уровень автоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в)наличие значимых бюджетных рисков после проведения процедур внутреннегофинансового контроля;

г)степень обеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

д)возможность проведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е)наличие резерва времени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

41. Входе планирования субъект внутреннего финансового аудита обязан провестипредварительный анализ данных об объектах аудита, в том числе сведений орезультатах:

а)осуществления внутреннего финансового контроля за период, подлежащийаудиторской проверке;

б)проведения в текущем и (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятийКонтрольно-счетной палатой города Иванова в отношении финансово-хозяйственнойдеятельности объектов аудита.

42.План составляется и утверждается до начала очередного финансового года.

43.Аудиторская проверка назначается решением руководителя главного администраторасредств бюджета города Иванова.

44.Аудиторская проверка проводится на основании программы аудиторской проверки,утвержденной руководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

45.При составлении программы аудиторской проверки формируется аудиторская группа,состоящая из работников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяютсяобязанности между членами аудиторской группы. Программа аудиторской проверкидолжна содержать:

а)тему аудиторской проверки;

б)наименование объектов аудита;

в)перечень вопросов, подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а такжесроки ее проведения.

46. Входе аудиторской проверки проводится исследование:

а)осуществления внутреннего финансового контроля;

б)законности выполнения внутренних бюджетных процедур и эффективностииспользования бюджетных средств;

в)ведения учетной политики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет еесоответствия изменениям в области бюджетного учета;

г)применения автоматизированных информационных систем объектом аудита приосуществлении внутренних бюджетных процедур;

д)вопросов бюджетного учета, в том числе вопросов, по которым принимается решениеисходя из профессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетногоучета;

е)наделения правами доступа пользователей к базам данных, вводу и выводуинформации из автоматизированных информационных систем, обеспечивающихосуществление бюджетных полномочий;

ж)формирования финансовых и первичных учетных документов, а также наделенияправами доступа к записям в регистрах бюджетного учета;

з)бюджетной отчетности.

47.Аудиторская проверка проводится путем выполнения:

а)инспектирования, представляющего собой изучение записей и документов, связанныхс осуществлением операций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальныхактивов;

б)наблюдения, представляющего собой систематическое изучение действий должностныхлиц и работников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;

в)запроса, представляющего собой обращение к осведомленным лицам в пределах илиза пределами объекта аудита в целях получения сведений, необходимых дляпроведения аудиторской проверки;

г)подтверждения, представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся врегистрах бюджетного учета;

д)пересчета, представляющего собой проверку точности арифметических расчетов,произведенных объектом аудита, либо самостоятельного расчета работникомподразделения внутреннего финансового аудита;

е)аналитических процедур, представляющих собой анализ соотношений изакономерностей, основанных на сведениях об осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур, а также изучение связи указанных соотношений и закономерностей сполученной информацией с целью выявления отклонений от нее и (или) неправильноотраженных в бюджетном учете операций и их причин и недостатков осуществленияиных внутренних бюджетных процедур.

48.При проведении аудиторской проверки должны быть получены надлежащие надежныедоказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные идостоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающиеналичие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

49.Проведение аудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация(документы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи с проведениемпроверки) содержит:

а)документы, содержащие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б)сведения о характере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в)сведения о выполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций,связанных с темой аудиторской проверки;

г)перечень договоров, соглашений, протоколов, первичной учетной документации,документов бюджетного учета и бюджетной отчетности, подлежащих изучению в ходеаудиторской проверки;

д)письменные заявления и объяснения, полученные от должностных лиц и иныхработников объектов аудита;

е)копии обращений, направленных органам муниципального финансового контроля,экспертам и (или) третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные отних сведения;

ж)копии финансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающихвыявленные нарушения;

з)акт аудиторской проверки.

50.Предельные сроки проведения аудиторских проверок, основания для ихприостановления и продления устанавливаются главным администратором средствбюджета города Иванова.

51.Результаты аудиторской проверки оформляются актом аудиторской проверки, которыйподписывается руководителем аудиторской группы и вручается им представителюобъекта аудита, уполномоченному на получение акта. Объект аудита вправепредставить письменные возражения по акту аудиторской проверки.

52.Форма акта аудиторской проверки, порядок направления и сроки его рассмотренияобъектом аудита устанавливаются главным администратором средств бюджета городаИванова.

53.На основании акта аудиторской проверки составляется отчет о результатахаудиторской проверки, содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, втом числе:

а)информацию о выявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и причинах таких нарушений, атакже о значимых бюджетных рисках;

б)информацию о наличии или об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в)выводы о степени надежности внутреннего финансового контроля и достоверностипредставленной объектами аудита бюджетной отчетности;

г)выводы о соответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии истандартам бюджетного учета, установленным Министерством финансов РоссийскойФедерации;

д)выводы, предложения и рекомендации по устранению выявленных нарушений инедостатков, принятию мер по минимизации бюджетных рисков, внесению изменений вкарты внутреннего финансового контроля, а также предложения по повышениюэкономности и результативности использования бюджетных средств.

54.Отчет о результатах аудиторской проверки с приложением акта аудиторскойпроверки направляется руководителю главного администратора (администратора)средств бюджета города Иванова. По результатам рассмотрения указанного отчетаруководитель главного администратора средств бюджета города Иванова вправепринять одно или несколько решений:

а) онеобходимости реализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) онедостаточной обоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) оприменении материальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновнымдолжностным лицам, а также о проведении служебных проверок.

55.Субъекты внутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовойотчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудита.

56.Годовая отчетность о результатах осуществления внутреннего финансового аудитасодержит информацию, подтверждающую выводы о надежности (об эффективности)внутреннего финансового контроля, достоверности сводной бюджетной отчетностиглавного администратора средств бюджета города Иванова.

Проведениевнутреннего финансового контроля считается надежным (эффективным), еслииспользуемые методы контроля и контрольные действия приводят к отсутствию либосущественному снижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующихбюджетные правоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования средств бюджета города Иванова.

57.Порядок составления и представления отчета о результатах аудиторской проверки игодовой отчетности о результатах осуществления внутреннего финансового аудитаустанавливается главным администратором средств бюджета города Иванова.