ПРАВИТЕЛЬСТВО ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ
ПОСТАНОВЛЕНИЕ
от 25.06.2008 № 150 – п
г. Иваново
О Порядке оценки эффективности установления налоговых льгот (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от 05.10.2020 г. № 483-п)
1. Общие положения Настоящий Порядок оценки эффективности установления налоговых льгот (далее - Порядок) определяет методику оценки эффективности установления налоговых льгот по региональным налогам и пониженных налоговых ставок по федеральным налогам, налогам, предусмотренным специальными налоговыми режимами, в части, зачисляемой в областной бюджет (далее - налоговые льготы), и последовательность действий по оценке эффективности установления налоговых льгот. 2. Порядок проведения оценки эффективности установления налоговых льгот 2.1. Оценка эффективности установления налоговых льгот включает: оценку целесообразности установления налоговых льгот; оценку результативности установления налоговых льгот. Критерием оценки целесообразности установления налоговых льгот является социально-экономическая эффективность. Критерием оценки результативности установления налоговых льгот является бюджетная эффективность. 2.2. Оценка эффективности установления налоговых льгот осуществляется в следующих случаях: а) при подготовке исполнительными органами государственной власти Ивановской области законопроектов об установлении налоговых льгот (до внесения законопроекта об установлении налоговых льгот в Правительство Ивановской области); б) при рассмотрении Правительством Ивановской области законопроектов об установлении налоговых льгот, подготовленных субъектами законодательной инициативы, не являющимися исполнительными органами государственной власти Ивановской области; в) при принятии решения об оказании государственной поддержки в форме установления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Ивановской области. В случае, указанном в подпункте «а» настоящего пункта, оценку эффективности установления налоговых льгот осуществляет исполнительный орган государственной власти Ивановской области, ответственный за подготовку законопроекта об установлении налоговой льготы. В случае, указанном в подпункте «б» настоящего пункта, оценку эффективности установления налоговых льгот осуществляет исполнительный орган государственной власти Ивановской области, в компетенцию которого входит соответствующая сфера деятельности, для которой устанавливается налоговая льгота, с учетом позиции Департамента экономического развития и торговли Ивановской области. В случае, указанном в подпункте «в» настоящего пункта, расчет эффективности установления налоговых льгот производит инвестор на основании расчетных показателей бизнес-плана и предоставляет расчет в Департамент экономического развития и торговли Ивановской области. Оценку эффективности установления налоговых льгот инвесторам осуществляет Департамент экономического развития и торговли Ивановской области. 2.3. Результаты оценки эффективности установления налоговых льгот представляются в форме аналитической записки (доклада) с выводами о целесообразности (нецелесообразности) установления налоговой льготы и ее результативности, а также об ожидаемом результате влияния устанавливаемой налоговой льготы на достижение целей государственных программ Ивановской области и (или) целей социально-экономической политики Ивановской области, не относящихся к государственным программам Ивановской области. 3. Методика оценки эффективности установления налоговых льгот 3.1. В целях оценки целесообразности установления налоговой льготы по критерию социально-экономической эффективности налоговая льгота оценивается на предмет соответствия следующим условиям: установление налоговой льготы направлено на достижение целей государственных программ Ивановской области и (или) целей социально-экономической политики Ивановской области, не относящихся к государственным программам Ивановской области; установление налоговой льготы влечет за собой возникновение эффектов (востребованность налоговых льгот их получателями, увеличение доходов и (или) экономия расходов областного бюджета, активизация экономической и (или) инвестиционной деятельности и иные эффекты), для достижения которых налоговая льгота предлагается к установлению; прирост общего объема инвестиций соответствующей категории организации по сравнению с годом, в котором налоговая льгота не устанавливалась, в размере, превышающем объем планируемой к установлению налоговой льготы (определяется для налоговых льгот, которые направлены на активизацию деятельности (в том числе инвестиционной) отдельных категорий организаций). При соблюдении не менее 2 из вышеуказанных условий социально-экономическая эффективность планируемой к установлению налоговой льготы признается положительной. 3.2. В целях оценки результативности установления налоговой льготы по критерию бюджетной эффективности налоговая льгота определяется на основе сравнения потерь областного бюджета от планируемой к установлению налоговой льготы и прироста доходов (экономии расходов) областного бюджета, возникающих в связи с планируемым установлением налоговой льготы. 3.3. Бюджетная эффективность планируемой к установлению налоговой льготы, рассчитываемая на основе сравнения потерь областного бюджета от установления налоговой льготы и прироста доходов (экономии расходов) областного бюджета, возникающих в связи с планируемым установлением налоговой льготы, определяется по формуле: БЭi = ПДi + ЭРi / ПНЛi, где: БЭi - бюджетная эффективность планируемой к установлению i-й налоговой льготы; ПДi - ожидаемый прирост налоговых и иных доходов в областной бюджет в оцениваемом периоде по сравнению с периодом, предшествующим оцениваемому, в связи с установлением i-й налоговой льготы; ЭРi - ожидаемое сокращение расходов областного бюджета в связи с установлением i-й налоговой льготы; ПНЛi - ожидаемые потери областного бюджета от установления i-й налоговой льготы. Оценка бюджетной эффективности планируемых к установлению налоговых льгот производится по плановому периоду, не превышающему 3 лет. Оценка бюджетной эффективности установления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Ивановской области, производится на период действия налоговой льготы. Ожидаемый прирост поступлений налоговых и иных доходов в областной бюджет в связи с установлением налоговых льгот определяется на основе: информации, полученной от управления Федеральной налоговой службы по Ивановской области; информации, полученной от фактических (потенциальных) получателей налоговых льгот; инвестиционных договоров (соглашений), заключенных с получателями налоговых льгот, либо проектов таких договоров (соглашений); прогноза (оценки) финансово-экономических показателей деятельности юридических лиц - получателей налоговых льгот. При расчете бюджетной эффективности установления налоговых льгот инвесторам, реализующим инвестиционные проекты на территории Ивановской области, прирост налоговых и иных доходов в областной бюджет в связи с установлением налоговой льготы выражается в ожидаемом увеличении налоговых и других поступлений в областной бюджет от реализации инвестиционных проектов за период действия налоговой льготы. Потери областного бюджета (выпадающие доходы) в связи с установлением налоговых льгот определяются по следующей формуле: ПНЛi= НБЗi х СНЗi - НБЛi х СНЛi, где: ПНЛi - ожидаемые потери областного бюджета от установления i-й налоговой льготы; НБЗi - налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым устанавливается i-я налоговая льгота, до установления налоговой льготы; НБЛi - налогооблагаемая база, относимая к категории плательщиков, которым устанавливается i-я налоговая льгота, после установления налоговой льготы; СНЗi - налоговая ставка, установленная для плательщиков по i-му налогу в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах; СНЛi - налоговая ставка по i-му налогу, планируемая к установлению для категории плательщиков. 3.4. Планируемая к установлению налоговая льгота имеет высокую эффективность при одновременном соблюдении 2 следующих условий, среднюю эффективность – при соблюдении не менее одного из следующих условий: критерий социально-экономической эффективности признается положительным; критерий бюджетной эффективности установления налоговой льготы больше единицы. Если установление налоговой льготы не соответствуют ни одному из вышеперечисленных условий, планируемая к установлению налоговая льгота признается имеющей низкую эффективность. |