Постановление Правительства Ивановской области от 17.09.2014 № 395-п

Утратил силу - ПостановлениеПравительства Ивановской области

от19.12.2019 г. № 543-п

ПРАВИТЕЛЬСТВО ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

ПОСТАНОВЛЕНИЕ

 

от 17.09.2014 № 395-п г. Иваново

Об утверждении Порядка осуществления главными распорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования), главными администраторами (администраторами) источников финансирования дефицита областного бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинского страхования) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита   (В редакции Постановлений Правительства Ивановской области от 17.09.2015 № 581-п)

 

 

Исполняющий обязанности Председателя Правительства Ивановской области

А.Г. Фомин

 

 

 

Приложение кпостановлению

Правительства Ивановской области

от 17.09.2014 № 395-п

 

П О Р Я Д О К

осуществления главнымираспорядителями (распорядителями) средств областного бюджета (бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования), главнымиадминистраторами (администраторами) доходов областного бюджета (бюджетатерриториального фонда обязательного медицинского страхования), главнымиадминистраторами (администраторами) источников финансирования дефицитаобластного бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинскогострахования) внутреннего финансового контроля и внутреннего финансового аудита

 

(В редакции Постановлений Правительства Ивановской области

от20.04.2016 № 108-п;

от21.12.2016 № 434-п)

 

I. Общие положения

 

1. Настоящий Порядокустанавливает правила осуществления главными распорядителями (распорядителями)средств областного бюджета (бюджета территориального фонда обязательногомедицинского страхования), главными администраторами (администраторами) доходовобластного бюджета (бюджета территориального фонда обязательного медицинскогострахования), главными администраторами (администраторами) источниковфинансирования дефицита областного бюджета (бюджета территориального фондаобязательного медицинского страхования) (далее – главный администратор(администратор) бюджетных средств) внутреннего финансового контроля и на основефункциональной независимости внутреннего финансового аудита. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

 

II. Осуществлениевнутреннего финансового контроля

 

2. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется руководителями (заместителямируководителей), иными должностными лицами главного администратора(администратора) бюджетных средств, организующими и выполняющими внутренниепроцедуры составления и исполнения бюджета, ведения бюджетного учета исоставления бюджетной отчетности (далее - внутренние бюджетные процедуры).Внутренний финансовый контроль направлен: (В редакцииПостановлений Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

а) на соблюдениеустановленных в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерациии иными нормативными правовыми актами, регулирующими бюджетные правоотношения,внутренних стандартов и процедур составления и исполнения бюджета, составлениябюджетной отчетности и ведения бюджетного учета этим главным администратором(администратором) бюджетных средств, подведомственными ему администраторамибюджетных средств и получателями бюджетных средств; (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

б) на подготовку иорганизацию мер по повышению экономности и результативности использованиябюджетных средств.

3. Внутреннийфинансовый контроль осуществляется в структурных подразделениях главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств и получателя бюджетныхсредств, исполняющих бюджетные полномочия. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

4. Должностные лицаподразделений главного администратора (администратора) бюджетных средствосуществляют внутренний финансовый контроль в соответствии с их должностнымирегламентами в отношении следующих внутренних бюджетных процедур: (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

а) составление ипредставление документов в Департамент финансов Ивановской области (органуправления территориального  фонда обязательного медицинского страхования),необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета, в том числереестров расходных обязательств и обоснований бюджетных ассигнований; (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

б) составление ипредставление документов главному администратору (администратору) бюджетныхсредств, необходимых для составления и рассмотрения проекта бюджета; (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

в) составление ипредставление документов в Департамент финансов Ивановской области (органуправления территориального фонда обязательного медицинского страхования),необходимых для составления и ведения кассового плана по доходам бюджета, расходамбюджета и источникам финансирования дефицита бюджета; (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

г) составление,утверждение и ведение бюджетной росписи главного распорядителя (распорядителя)бюджетных средств; (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

д) составление инаправление документов в Департамент финансов Ивановской области и управлениеФедерального казначейства  по Ивановской области (орган управлениятерриториального фонда обязательного медицинского страхования),  необходимыхдля формирования и ведения сводной бюджетной росписи бюджета, а также длядоведения (распределения) бюджетных ассигнований и лимитов бюджетныхобязательств до главных распорядителей бюджетных средств; (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

е) составление,утверждение и ведение бюджетных смет и (или) составление (утверждение) сводабюджетных смет; (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

ж) формирование иутверждение государственных заданий в отношении подведомственныхгосударственных учреждений Ивановской области;

з) составление иисполнение бюджетной сметы; (В редакции Постановления Правительства Ивановскойобласти от17.09.2015 № 581-п)

и) принятие в пределахдоведенных лимитов бюджетных обязательств и (или) бюджетных ассигнованийбюджетных обязательств; (В редакции Постановления Правительства Ивановскойобласти от17.09.2015 № 581-п)

к) осуществлениеначисления, учета и контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностьюосуществления платежей (поступления источников финансирования дефицита бюджета)в областной бюджет, пеней и штрафов по ним (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах); (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

л) принятие решений овозврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в областной бюджет, а такжепроцентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов,начисленных на излишне взысканные суммы (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах); (Вредакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

м) принятие решений озачете (об уточнении) платежей в областной бюджет (за исключением операций,осуществляемых в соответствии с законодательством Российской Федерации оналогах и сборах, законодательством о таможенном регулировании в РоссийскойФедерации, законодательством Российской Федерации о страховых взносах); (Вредакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

н) процедура ведениябюджетного учета, в том числе принятия к учету первичных учетных документов(составления сводных учетных документов), отражения информации, указанной впервичных учетных документах и регистрах бюджетного учета, проведения оценкиимущества и обязательств, а также инвентаризаций;

о) составление ипредставление бюджетной отчетности и сводной бюджетной отчетности;

п) исполнение судебныхактов по искам к Ивановской области, а также судебных актов, предусматривающихобращение взыскания на средства бюджета по денежным обязательствамподведомственных казенных учреждений; (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

р) распределениелимитов бюджетных обязательств по подведомственным распорядителям и получателямбюджетных средств; (Дополнен - Постановление Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

с) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении межбюджетных субсидий,субвенций и иных межбюджетных трансфертов, имеющих целевое назначение, а такжеиных субсидий действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления; (Дополнен - ПостановлениеПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

т) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о предоставлении (осуществлении) бюджетныхинвестиций действий, направленных на обеспечение соблюдения их получателямиусловий, целей и порядка их предоставления; (Дополнен - ПостановлениеПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

у) осуществлениепредусмотренных правовыми актами о выделении в распоряжение главногоадминистратора (администратора) источников финансирования дефицита бюджетаассигнований, предназначенных для погашения источников финансирования дефицитабюджета, действий, направленных на обеспечение адресности и целевого характераиспользования указанных ассигнований. (Дополнен - Постановление ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

5. При осуществлениивнутреннего финансового контроля производятся следующие контрольные действия:

а) проверка оформлениядокументов на соответствие требованиям нормативных правовых актов РоссийскойФедерации и Ивановской области, регулирующих бюджетные правоотношения, ивнутренних стандартов и процедур; (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

б) подтверждение (согласование) операций(действий по формированию документов, необходимых для выполнения внутреннихбюджетных процедур);  (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

в) сверка данных;

г) сбор (запрос), анализ и оценка (мониторинг)информации о результатах выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

6. Формами проведениявнутреннего финансового контроля являются контрольные действия, указанные впункте 5 настоящего Порядка (далее - контрольные действия), применяемые в ходесамоконтроля и (или) контроля по уровню подчиненности (подведомственности), смежного контроля (далее - методы контроля). (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

7. Контрольные действияподразделяются на визуальные, автоматические и смешанные. Визуальныеконтрольные действия осуществляются без использования прикладных программныхсредств автоматизации. Автоматические контрольные действия осуществляются сиспользованием прикладных программных средств автоматизации без участиядолжностных лиц. Смешанные контрольные действия выполняются с использованиемприкладных программных средств автоматизации с участием должностных лиц.

8. К способампроведения контрольных действий относятся:

а) сплошной способ, прикотором контрольные действия осуществляются в отношении каждой проведеннойоперации (действия по формированию документа, необходимого для выполнениявнутренней бюджетной процедуры);

б) выборочный способ,при котором контрольные действия осуществляются в отношении отдельнойпроведенной операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры).

9. Внутренний финансовый контрольосуществляется в соответствии с утвержденной картой внутреннего финансовогоконтроля. Утверждение карт внутреннего финансового контроля осуществляетсяруководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от21.12.2016 № 434-п)

10. В карте внутреннегофинансового контроля по каждому отражаемому в нем предмету внутреннегофинансового контроля указываются данные о должностном лице, ответственном завыполнение операции (действия по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры), периодичности выполнения операции,должностных лицах, осуществляющих контрольные действия, методах контроля ипериодичности контрольных действий, а также пособахпроведения. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

11. Процессформирования (актуализации) карты внутреннего финансового контроля включаетследующие этапы:

а) анализ предметавнутреннего финансового контроля в целях определения применяемых к нему методовконтроля и контрольных действий (далее - процедуры внутреннего финансовогоконтроля);

б) формирование перечняопераций (действий по формированию документов, необходимых для выполнениявнутренней бюджетной процедуры) с указанием необходимости или отсутствиянеобходимости проведения контрольных действий в отношении отдельных операций.

12. (Утратил силу - Постановление Правительства Ивановскойобласти от21.12.2016 № 434-п)

13. Формирование (актуализация) карты внутреннего финансового контроляосуществляется руководителем каждого подразделения, ответственного зарезультаты выполнения внутренних бюджетных процедур. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

14. Актуализация картвнутреннего финансового контроля проводится:

а) до начала очередногофинансового года;

б) при принятии решенияруководителем (заместителем руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств о внесении изменений в карты внутреннегофинансового контроля; (В редакции Постановления Правительства Ивановскойобласти от17.09.2015 № 581-п)

в) в случае внесенияизменений в нормативные правовые акты, регулирующие бюджетные правоотношения,определяющих необходимость изменения внутренних бюджетных процедур.

15. Формирование,утверждение и актуализация карт внутреннего финансового контроля осуществляютсяв порядке, установленном главным администратором (администратором) бюджетныхсредств. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

Актуализация(формирование) карт внутреннего финансового контроля проводится не реже одногораза в год.

16. Ответственность заорганизацию внутреннего финансового контроля несет руководитель или заместительруководителя главного администратора (администратора) бюджетных средств,курирующие структурные подразделения главного администратора (администратора)бюджетных средств, в соответствии с распределением обязанностей. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

17. Главныеадминистраторы  бюджетных средств, за исключением Контрольно-счетной палатыИвановской области, обязаны предоставлять службе государственного финансовогоконтроля Ивановской области запрашиваемые ею информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового контроля. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от20.04.2016 № 108-п)

18. Внутреннийфинансовый контроль в подразделениях главного администратора (администратора)бюджетных средств осуществляется с соблюдением периодичности, методов контроляи способов контроля, указанных в картах внутреннего финансового контроля. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

19. Самоконтрольосуществляется сплошным способом должностным лицом каждого подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств путем проведенияпроверки каждой выполняемой им операции на соответствие нормативным правовымактам Российской Федерации и Ивановской области, регулирующим бюджетныеправоотношения, внутренним стандартам, процедурам и должностным регламентам, атакже путем оценки причин и обстоятельств (факторов), негативно влияющих насовершение операции. (В редакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

20. Контроль по уровнюподчиненности осуществляется сплошным способом руководителем (заместителемруководителя) и (или) руководителем подразделения главного администратора(администратора) бюджетных средств (иным уполномоченным лицом) путем подтверждения (согласования) операций (действий поформированию документов, необходимых для выполнения внутренних бюджетныхпроцедур), осуществляемых подчиненными должностными лицами. (В редакции Постановлений Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

21. Контроль по уровнюподведомственности осуществляется в целях реализации бюджетных полномочийсплошным и (или) выборочным способом главным администратором (администратором)бюджетных средств в отношении процедур и операций, совершенныхподведомственными получателями бюджетных средств путем проведения проверок,направленных на установление соответствия представленных документов требованиямнормативных правовых актов Российской Федерации и Ивановской области,регулирующих бюджетные правоотношения, и внутренним стандартам и процедурам, ипутем сбора (запроса), анализа и оценки (мониторинга) главным администратором(администратором) бюджетных средств информации об организации и результатахвыполнения внутренних бюджетных процедур подведомственными получателямибюджетных средств.

Результаты таких проверокоформляются заключением с указанием необходимости внесения исправлений и (или)устранения недостатков (нарушений) при их наличии в установленный в заключениисрок либо разрешительной надписью на представленном документе.

Смежный контрольосуществляется сплошным и (или) выборочным способом руководителем подразделенияглавного администратора (администратора) бюджетных средств (иным уполномоченнымлицом) путем согласования (подтверждения) операций (действий по формированию документов,необходимых для выполнения внутренних бюджетных процедур), осуществляемыхдолжностными лицами других структурных подразделений главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от21.12.2016 № 434-п)

22. Выявленныенедостатки и (или) нарушения при исполнении внутренних бюджетных процедур,сведения о причинах рисков возникновения нарушений и (или) недостатков и опредлагаемых мерах по их устранению (далее - результаты внутреннего финансовогоконтроля) отражаются в регистрах (журналах) внутреннего финансового контроля.(В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

Ведение регистров(журналов) внутреннего финансового контроля осуществляется в каждомподразделении, ответственном за выполнение внутренних бюджетных процедур.

23. Регистры (журналы)внутреннего финансового контроля подлежат учету и хранению в установленномглавным администратором (администратором) бюджетных средств порядке, в томчисле с применением автоматизированных информационных систем. (В редакцииПостановлений Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

Порядокведения регистров (журналов) внутреннего финансового контроля, перечнидолжностных лиц, ответственных за их ведение, устанавливаются главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

24. Информация орезультатах внутреннего финансового контроля направляется подразделением, ответственнымза результаты выполнения внутренних бюджетных процедур, или уполномоченнымподразделением руководителю (заместителю руководителя) главного администратора(администратора) бюджетных средств с установленной руководителем главногоадминистратора (администратора) средств областного бюджета периодичностью. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

Порядокформирования и направления информации о результатах внутреннего финансовогоконтроля на основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроляустанавливается главным администратором (администратором) бюджетных средств. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

25. По итогамрассмотрения результатов внутреннего финансового контроля принимаются решения суказанием сроков их выполнения, направленные:

а) на обеспечениеприменения эффективных автоматических контрольных действий в отношенииотдельных операций (действий по формированию документа, необходимого длявыполнения внутренней бюджетной процедуры) и (или) устранение недостатковиспользуемых прикладных программных средств автоматизации контрольных действий,а также на исключение неэффективных автоматических контрольных действий;

б) на изменение картвнутреннего финансового контроля в целях увеличения способности процедурвнутреннего финансового контроля снижать вероятность возникновения событий,негативно влияющих на выполнение внутренних бюджетных процедур (далее -бюджетные риски);

в) на актуализациюсистемы формуляров, реестров и классификаторов как совокупностиструктурированных документов, позволяющих отразить унифицированные операции впроцессе осуществления бюджетных полномочий главного администратора(администратора) бюджетных средств; (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

г) на уточнение правдоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации из автоматизированныхинформационных систем, обеспечивающих осуществление бюджетных полномочий, атакже регламента взаимодействия пользователей с информационными ресурсами;

д) на изменениевнутренних стандартов и процедур; (В редакции Постановления Правительства Ивановскойобласти от17.09.2015 № 581-п)

е) на уточнение прав поформированию финансовых и первичных учетных документов, а также прав доступа кзаписям в регистры бюджетного учета;

ж) на устранениеконфликта интересов у должностных лиц, осуществляющих внутренние бюджетныепроцедуры;

з) на проведениеслужебных проверок и применение материальной и (или) дисциплинарнойответственности к виновным должностным лицам;

и) на ведениеэффективной кадровой политики в отношении структурных подразделений главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

26. При принятиирешений по итогам рассмотрения результатов внутреннего финансового контроляучитывается информация, указанная в актах, заключениях, представлениях ипредписаниях органов государственного финансового контроля и отчетахвнутреннего финансового аудита, представленных руководителю (заместителюруководителя) главного администратора (администратора) бюджетных средств. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

27. Главныйадминистратор (администратор) бюджетных средств устанавливаетпорядок составления отчетности о результатах внутреннего финансового контроляна основе данных регистров (журналов) внутреннего финансового контроля. (В редакции Постановлений Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

 

III. Осуществлениевнутреннего финансового аудита

 

28. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется структурными подразделениями и (или)уполномоченными должностными лицами, работниками главного администратора(администратора) бюджетных средств (далее - субъект внутреннего финансовогоаудита), наделенными полномочиями по осуществлению внутреннего финансовогоаудита, на основе функциональной независимости. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

(Абзац утратил силу -Постановление Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)Деятельность субъекта внутреннего финансовогоаудита основывается на принципах законности, объективности, эффективности,независимости и профессиональной компетентности, а также системности,ответственности и стандартизации.

29. Целями внутреннегофинансового аудита являются:

а) оценка надежностивнутреннего финансового контроля и подготовка рекомендаций по повышению егоэффективности;

б) подтверждениедостоверности бюджетной отчетности и соответствия порядка ведения бюджетногоучета методологии и стандартам бюджетного учета, установленным Министерствомфинансов Российской Федерации;

в) подготовкапредложений по повышению экономности и результативности использования бюджетныхсредств. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

30. Объектамивнутреннего финансового аудита являются структурные подразделения главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств, подведомственные емуполучатели бюджетных средств (далее – объекты аудита).  (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

31. Внутреннийфинансовый аудит осуществляется посредством проведения плановых и внеплановыхаудиторских проверок. Плановые проверки осуществляются в соответствии с годовымпланом внутреннего финансового аудита, утверждаемым руководителем главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств (далее - план). (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

32. Субъект внутреннегофинансового аудита вправе осуществлять подготовку заключений по вопросамобоснованности и полноты документов главного администратора (администратора)бюджетных средств, направляемых в Департамент финансов Ивановской области(орган управления территориального фонда обязательного медицинского страхованияИвановской области) в целях составления и рассмотрения проекта бюджета, впорядке, установленном главным администратором (администратором) бюджетныхсредств. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

33. Аудиторскиепроверки подразделяются:

а) на камеральныепроверки, которые проводятся по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита на основании представленных по его запросу информации иматериалов;

б) на выездныепроверки, которые проводятся по месту нахождения объектов аудита;

в) на комбинированныепроверки, которые проводятся как по месту нахождения субъекта внутреннегофинансового аудита, так и по месту нахождения объектов аудита.

34. Должностные лицасубъекта внутреннего финансового аудита при проведении аудиторских проверокимеют право:

запрашивать и получатьна основании мотивированного запроса документы, материалы и информацию,необходимые для проведения аудиторских проверок, в том числе информацию оборганизации и о результатах проведения внутреннего финансового контроля;

посещать помещения итерритории, которые занимают объекты аудита, в отношении которых осуществляетсяаудиторская проверка;

привлекать независимыхэкспертов.

Срок направления иисполнения указанного запроса устанавливается главным администратором (администратором)бюджетных средств. (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

35. Субъект внутреннегофинансового аудита обязан:

а) соблюдать требованиянормативных правовых актов в установленной сфере деятельности;

б) проводитьаудиторские проверки в соответствии с программой аудиторской проверки;

в) знакомитьруководителя или уполномоченное должностное лицо объекта аудита с программойаудиторской проверки, а также с результатами аудиторских проверок (актами изаключениями);

г) не допускать к проведению аудиторских проверок должностных лицсубъекта внутреннего финансового аудита, которые в период, подлежащий аудиторскойпроверке, организовывали и выполняли внутренние бюджетные процедуры. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

36. Ответственность заорганизацию внутреннего финансового аудита несет руководитель главногоадминистратора (администратора) бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

Руководительглавного администратора (администратора) бюджетных средств при организациивнутреннего финансового аудита обязан исключать участие субъекта внутреннегофинансового аудита в организации и выполнении внутренних бюджетных процедур. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

37. Главныеадминистраторы бюджетных средств, за исключением  Контрольно-счетной палатыИвановской области, обязаны предоставлять службе государственного финансовогоконтроля Ивановской области запрашиваемые ею информацию и документы в целяхпроведения анализа осуществления внутреннего финансового аудита. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от20.04.2016 № 108-п)

38. Составление,утверждение и ведение плана осуществляется в порядке, установленном главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

39. План представляетсобой перечень аудиторских проверок, которые планируется провести в очередномфинансовом году.

По каждой аудиторскойпроверке в плане указывается тема аудиторской проверки, объекты аудита, срокпроведения аудиторской проверки и ответственные исполнители. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

40. При планированииаудиторских проверок учитываются:

а) значимость операций(действий по формированию документа, необходимого для выполнения внутреннейбюджетной процедуры), групп однотипных операций объектов аудита, которые могутоказать значительное влияние на годовую и (или) квартальную бюджетнуюотчетность главного администратора (администратора) бюджетных средств в случаенеправомерного исполнения этих операций; (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

б) факторы, влияющие наобъем выборки проверяемых операций (действий по формированию документа,необходимого для выполнения внутренней бюджетной процедуры) для тестированияэффективности (надежности) внутреннего финансового контроля, к которым в томчисле относятся частота выполнения визуальных контрольных действий,существенность процедур внутреннего финансового контроля и уровеньавтоматизации процедур внутреннего финансового контроля;

в) наличие значимыхбюджетных рисков после проведения процедур внутреннего финансового контроля;

г) степеньобеспеченности подразделения внутреннего финансового аудита ресурсами(трудовыми, материальными и финансовыми);

д) возможностьпроведения аудиторских проверок в установленные сроки;

е) наличие резервавремени для выполнения внеплановых аудиторских проверок.

41. В ходе планированиясубъект внутреннего финансового аудита обязан провести предварительный анализданных об объектах аудита, в том числе сведений о результатах: (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля за период, подлежащий аудиторской проверке;

б) проведения в текущеми (или) отчетном финансовом году контрольных мероприятий Контрольно-счетнойпалатой Ивановской области и службой государственного финансового контроляИвановской области в отношении финансово-хозяйственной деятельности объектоваудита.

42. План составляется иутверждается до начала очередного финансового года.

43. Аудиторскаяпроверка назначается решением руководителя главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

44. Аудиторскаяпроверка проводится на основании программы аудиторской проверки, утвержденнойруководителем субъекта внутреннего финансового аудита.

45. При составлениипрограммы аудиторской проверки назначается уполномоченное лицо, проводящееаудиторскую проверку, или формируется аудиторская группа, состоящая изработников, проводящих аудиторскую проверку, и распределяются обязанности междучленами аудиторской группы. Программа аудиторской проверки должна содержать:

а) тему аудиторскойпроверки;

б) наименованиеобъектов аудита;

в) перечень вопросов,подлежащих изучению в ходе аудиторской проверки, а также сроки ее проведения.

46. В ходе аудиторскойпроверки проводится исследование:

а) осуществлениявнутреннего финансового контроля;

б) законностивыполнения внутренних бюджетных процедур и эффективности использованиябюджетных средств; (В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

в) ведения учетнойполитики, принятой объектом аудита, в том числе на предмет ее соответствияизменениям в области бюджетного учета;

г) примененияавтоматизированных информационных систем объектом аудита при осуществлениивнутренних бюджетных процедур;

д) вопросов бюджетногоучета, в том числе вопросов, по которым принимается решение исходя изпрофессионального мнения лица, ответственного за ведение бюджетного учета;

е) наделения правамидоступа пользователей к базам данных, вводу и выводу информации изавтоматизированных информационных систем, обеспечивающих осуществлениебюджетных полномочий;

ж) формированияфинансовых и первичных учетных документов, а также наделения правами доступа кзаписям в регистрах бюджетного учета;

з) бюджетнойотчетности.

47. Аудиторскаяпроверка проводится путем выполнения:

а) инспектирования,представляющего собой изучение записей и документов, связанных с осуществлениемопераций внутренней бюджетной процедуры и (или) материальных активов;

б) наблюдения,представляющего собой систематическое изучение действий должностных лиц иработников объекта аудита, выполняемых ими в ходе исполнения операцийвнутренней бюджетной процедуры;

в) запроса, представляющегособой обращение к осведомленным лицам в пределах или за пределами объектааудита в целях получения сведений, необходимых для проведения аудиторскойпроверки;

г) подтверждения,представляющего собой ответ на запрос информации, содержащейся в регистрахбюджетного учета;

д) пересчета,представляющего собой проверку точности арифметических расчетов, произведенныхобъектом аудита, либо самостоятельного расчета работником подразделениявнутреннего финансового аудита;

е) аналитическихпроцедур, представляющих собой анализ соотношений и закономерностей, основанныхна сведениях об осуществлении внутренних бюджетных процедур, а также изучениесвязи указанных соотношений и закономерностей с полученной информацией с цельювыявления отклонений от нее и (или) неправильно отраженных в бюджетном учетеопераций и их причин и недостатков осуществления иных внутренних бюджетныхпроцедур.

48. При проведенииаудиторской проверки должны быть получены достаточные надлежащие надежныедоказательства. К доказательствам относятся достаточные фактические данные идостоверная информация, основанные на рабочей документации и подтверждающиеналичие выявленных нарушений и недостатков в осуществлении внутренних бюджетныхпроцедур объектами аудита, а также являющиеся основанием для выводов ипредложений по результатам аудиторской проверки.

49. Проведениеаудиторской проверки подлежит документированию. Рабочая документация, то естьдокументы и иные материалы, подготавливаемые или получаемые в связи спроведением аудиторской проверки, содержит:

а) документы,отражающие подготовку аудиторской проверки, включая ее программу;

б) сведения охарактере, сроках, об объеме аудиторской проверки и о результатах еевыполнения;

в) сведения овыполнении внутреннего финансового контроля в отношении операций, связанных стемой аудиторской проверки;

г) перечень договоров,соглашений, протоколов, первичной учетной документации, документов бюджетногоучета и бюджетной отчетности, подлежавших изучению в ходе аудиторской проверки;

д) письменные заявленияи объяснения, полученные от должностных лиц и иных работников объектов аудита;

е) копии обращений,направленных органам государственного финансового контроля, экспертам и (или)третьим лицам в ходе аудиторской проверки, и полученные от них сведения;

ж) копиифинансово-хозяйственных документов объекта аудита, подтверждающих выявленныенарушения;

з) акт аудиторскойпроверки.

50. Предельные срокипроведения аудиторских проверок, основания для их приостановления и продленияустанавливаются главным администратором (администратором) бюджетных средств. (Вредакции Постановления Правительства Ивановской областиот17.09.2015 № 581-п)

51. Результаты аудиторскойпроверки оформляются актом аудиторской проверки, который подписываетсяуполномоченным лицом, проводящим аудиторскую проверку, или руководителемаудиторской группы и вручается им представителю объекта аудита, уполномоченномуна получение акта. Объект аудита вправе представить письменные возражения поакту аудиторской проверки.

52.Формирование, направление и сроки рассмотрения акта аудиторской проверкиобъектом аудита осуществляются в порядке, устанавливаемом главнымадминистратором (администратором) бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)

53. На основании актааудиторской проверки составляется отчет о результатах аудиторской проверки,содержащий информацию об итогах аудиторской проверки, в том числе:

а) информацию овыявленных в ходе аудиторской проверки недостатках и нарушениях (вколичественном и денежном выражении), об условиях и о причинах таких нарушений,а также о значимых бюджетных рисках;

б) информацию о наличииили об отсутствии возражений со стороны объектов аудита;

в) выводы о степенинадежности внутреннего финансового контроля и достоверности представленнойобъектами аудита бюджетной отчетности;

г) выводы осоответствии ведения бюджетного учета объектами аудита методологии и стандартамбюджетного учета, установленным Министерством финансов Российской Федерации;

д) выводы, предложенияи рекомендации по устранению выявленных нарушений и недостатков, принятию мерпо минимизации бюджетных рисков, внесению изменений в карты внутреннегофинансового контроля, а также предложения по повышению экономности ирезультативности использования средств бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

54. Отчет о результатахаудиторской проверки с приложением акта аудиторской проверки направляетсяруководителю главного администратора (администратора) бюджетных средств. Порезультатам рассмотрения указанного отчета руководитель главного администратора(администратора) бюджетных средств вправе принять одно или несколько из решений:(В редакции Постановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

а) о необходимостиреализации аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

б) о недостаточнойобоснованности аудиторских выводов, предложений и рекомендаций;

в) о примененииматериальной и (или) дисциплинарной ответственности к виновным должностнымлицам, а также о проведении служебных проверок;

г) о направленииматериалов в службу государственного финансового контроля Ивановской области и(или) правоохранительные органы в случае наличия признаков нарушений бюджетногозаконодательства Российской Федерации, в отношении которых отсутствуетвозможность их устранения.

55. Субъектывнутреннего финансового аудита обеспечивают составление годовой отчетности орезультатах осуществления внутреннего финансового аудита. (В редакцииПостановления Правительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

56. Годовая отчетностьо результатах осуществления внутреннего финансового аудита содержит информацию,подтверждающую выводы о надежности (об эффективности) внутреннего финансовогоконтроля, достоверности сводной бюджетной отчетности главного администратора(администратора) бюджетных средств. (В редакции Постановления ПравительстваИвановской области от17.09.2015 № 581-п)

Проведение внутреннегофинансового контроля считается надежным (эффективным), если используемые методыконтроля и контрольные действия приводят к отсутствию либо существенномуснижению числа нарушений нормативных правовых актов, регулирующих бюджетныеправоотношения, внутренних стандартов и процедур, а также к повышениюэффективности использования средств бюджета. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от17.09.2015 № 581-п)

57. Порядок составленияи представления отчета о результатах аудиторскойпроверки и годовой отчетности о результатах осуществления внутреннегофинансового аудита устанавливается главным администратором (администратором)бюджетных средств. (В редакции ПостановленияПравительства Ивановской области от21.12.2016 № 434-п)