Закон Ивановской области от 12.05.2015 № 39-ОЗ

 

ЗАКОН ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ

 

О налоговых ставках налога на прибыль организаций,

подлежащего зачислению в областной бюджет

 

Принят Ивановской областной Думой 29 апреля 2015 года

 

(В редакции Законов Ивановской области

от 06.06.2018 № 25-ОЗ;

от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

 

Настоящий Закон принят в соответствии с Налоговымкодексом Российской Федерации в целях реализации антикризисных мер по поддержкеотраслей экономики Ивановской области и установления на территории Ивановскойобласти пониженной налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащегозачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков.

 

Статья 1.

Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для отдельных категорий налогоплательщиков и срок ее применения

 

1. Пониженная налоговая ставка налога наприбыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет (далее –пониженная налоговая ставка), устанавливается в следующих размерах дляследующих категорий налогоплательщиков:

1) в размере 15,5 процента дляорганизаций, реализующих инвестиционные проекты, включенные в государственныйреестр инвестиционных проектов Ивановской области с формой государственной поддержки«предоставление налоговых льгот» (далее – инвестиционный проект);

2) в размере 13,5 процента дляорганизаций, осуществляющих на территории Ивановской области основные видыэкономической деятельности, относящиеся к 13, 14, 28 и 30 классам в соответствиис Общероссийским классификатором видов экономической деятельности (ОК029-2014), принятым и введенным в действие Приказом Федерального агентства потехническому регулированию и метрологии от 31.01.2014 № 14-ст «О принятии ивведении в действие Общероссийского классификатора видов экономическойдеятельности (ОКВЭД2) ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) и Общероссийскогоклассификатора продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2) ОК034-2014 (КПЕС 2008)»; (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

3) (Утратил силу - Закон Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

4) в размере 0 процентов дляорганизаций, признаваемых участниками специальных инвестиционных контрактов всоответствии со статьей 25.16 Налогового кодекса Российской Федерации. (Вредакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

2. Срок применения пониженной налоговойставки:

1) для налогоплательщиков, указанных впункте 1 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяется втечение пяти налоговых периодов, начиная с налогового периода, в котором всоответствии с данными налогового учета были признаны первые доходы отреализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате реализацииинвестиционного проекта, но не позднее 1 января 2023года; (В редакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

2) для налогоплательщиков, указанных впункте 2 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяетсяежегодно, начиная с первого числа налогового периода, на который приходитсядень начала капитальных вложений, но не позднее 1января 2023 года; (В редакции Закона Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

3) для налогоплательщиков, указанных впункте 4 части 1 настоящей статьи, пониженная налоговая ставка применяется насрок начиная с налогового периода, в котором в соответствии с данныминалогового учета была получена первая прибыль от реализации товаров,произведенных в рамках реализации инвестиционного проекта, в отношении которогозаключен специальный инвестиционный контракт, до отчетного (налогового) периода,в котором организация утратит статус налогоплательщика - участника специальногоинвестиционного контракта, но не позднее отчетного (налогового) периода, вкотором совокупный объем расходов и недополученных доходов бюджетов бюджетнойсистемы Российской Федерации, образующихся в связи с применением мерстимулирования деятельности в сфере промышленности в отношении инвестиционногопроекта, реализуемого в соответствии со специальным инвестиционным контрактом,превысил 50 процентов объема капитальных вложений в инвестиционный проект,размер которых предусмотрен специальным инвестиционным контрактом.

Расчет совокупного объема расходов и недополученных доходовбюджетов бюджетной системы Российской Федерации, образующихся в связи сприменением мер стимулирования деятельности в сфере промышленности в отношенииинвестиционного проекта, реализуемого в соответствии со специальныминвестиционным контрактом, производится в соответствии с методикой, указанной впункте 8 части 2 статьи 18.3 Федерального закона от31.12.2014 № 488-ФЗ «О промышленной политике в Российской Федерации».

(В редакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

 

Статья 1.1.

Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет, для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития в соответствии с Федеральным законом от 29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развития в Российской Федерации», созданной на территории монопрофильного муниципального образования Ивановской области (моногорода), и срок ее применения

Установить налоговую ставку по налогу на прибыльорганизаций, подлежащему зачислению в областной бюджет, для организаций,получивших статус резидента территории опережающего социально-экономическогоразвития в соответствии с Федеральным законом от29.12.2014 № 473-ФЗ «О территориях опережающего социально-экономического развитияв Российской Федерации», созданной на территории монопрофильного муниципальногообразования Ивановской области (моногорода), отвечающих требованиям и условиям,предусмотренным положениями статьи 284.4 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, в отношении прибыли, полученной от деятельности, осуществляемой приисполнении соглашений об осуществлении деятельности на территории опережающегосоциально-экономического развития:

1) для организаций-резидентов территории опережающегосоциально-экономического развития «Наволоки», созданной на территориимонопрофильного муниципального образования Наволокского городского поселенияКинешемского муниципального района Ивановской области, в размере:

3 процентов - в течение пяти налоговых периодов, начиная сналогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета былаполучена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнениисоглашений об осуществлении деятельности на территории опережающегосоциально-экономического развития,

11 процентов - в течение следующих пяти налоговых периодов;

2) для организаций-резидентов территории опережающегосоциально-экономического развития «Южа», созданной на территориимонопрофильного муниципального образования Южского городского поселения Южскогомуниципального района Ивановской области, в размере:

3 процентов - в течение пяти налоговых периодов, начиная сналогового периода, в котором в соответствии с данными налогового учета былаполучена первая прибыль от деятельности, осуществляемой при исполнении соглашенийоб осуществлении деятельности на территории опережающегосоциально-экономического развития,

11 процентов - в течение следующих пяти налоговых периодов.

(В редакции Закона Ивановской области от 01.07.2019 г. №39-ОЗ)

 

Статья 1.2. Инвестиционный налоговый вычет

 

1. Инвестиционный налоговый вычет, установленный статьей286.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - вычет), вправе применятьорганизации или обособленные подразделения организаций, расположенные натерритории Ивановской области, реализующие инвестиционные проекты, включенные вгосударственный реестр инвестиционных проектов Ивановской области с формойгосударственной поддержки «предоставление налоговых льгот», имеющие бюджетнуюэффективность и соответствующие направлениям стратегии социально-экономическогоразвития Ивановской области, а также осуществляющие на протяжении не более 24месяцев подряд начиная с 01.01.2021 капитальные вложения на территорииИвановской области для целей приобретения и (или) модернизации основных средствв размере не менее 50 миллионов рублей, за исключением организаций, применяющихпониженную ставку налога на прибыль организаций, установленную статьей 1настоящего Закона, а также налогоплательщиков, указанных в пункте 11 статьи286.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

2. Налогоплательщикам, указанным в части 1 настоящей статьи,предоставляется право на применение инвестиционного налогового вычета вотношении объектов основных средств, определенных абзацем первым пункта 4статьи 286.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

3. Размер инвестиционного налогового вычета составляет всовокупности:

90 процентов суммы расходов, составляющей первоначальнуюстоимость основного средства в соответствии с абзацем вторым пункта 1 статьи257 Налогового кодекса Российской Федерации;

90 процентов суммы расходов, составляющей величину измененияпервоначальной стоимости основного средства в случаях, указанных в пункте 2статьи 257 Налогового кодекса Российской Федерации (за исключением частичнойликвидации основного средства).

4. Размер налоговой ставки налога на прибыль организаций дляопределения предельной величины инвестиционного налогового вычета составляет 5процентов.

(Дополнен - Закон  Ивановскойобласти от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

 

Статья 2. Условия применения пониженнойналоговой ставки

 

Условиями для применения пониженнойналоговой ставки в размерах, установленных частью 1 статьи 1 настоящего Закона,являются:

1) отсутствие недоимки по налогам, сборами другим обязательным платежам в бюджеты всех уровней и государственныевнебюджетные фонды на конец каждого отчетного (налогового) периода, в которомналогоплательщик применил пониженную налоговую ставку, подтвержденноесоответствующим налоговым органом Ивановской области и органами соответствующихфондов, за исключением недоимки, являющейся предметом судебных разбирательств и(или) реструктурированной в порядке, установленном законодательством РоссийскойФедерации;

2) налогоплательщик не находится впроцессе ликвидации, а также в отношении него не возбуждена процедурабанкротства на конец каждого отчетного (налогового) периода, в которомналогоплательщик применил пониженную налоговую ставку;

3) перечисление (уплата) в полном объеменачисленных и удержанных сумм налога на доходы физических лиц на конец каждогоотчетного (налогового) периода, в котором налогоплательщик применил пониженнуюналоговую ставку;

4) налогоплательщик не являетсяобособленным подразделением и не является участником консолидированной группыналогоплательщиков – для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1статьи 1 настоящего Закона;

5) не менее 4,5 процента прибыли,оставшейся после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей(по данным бухгалтерской (финансовой) отчетности организации) на конецотчетного (налогового) периода, направляется на капитальные вложения в объекты основных средств, находящихся на территорииИвановской области (за исключением объектов основных средств, включенныхв первую-третью амортизационную группу в соответствии с Классификацией основныхсредств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной ПравительствомРоссийской Федерации) - для налогоплательщиков, указанных в пункте 2 части 1статьи 1 настоящего Закона; (В редакции Закона Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

6) величина выручки от реализациипроизведенных товаров (работ, услуг) по основному виду экономическойдеятельности на конец отчетного (налогового) периода составляет не менее 70процентов в общем объеме выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также при ведении налогоплательщиком раздельного учетадоходов (расходов), полученных (произведенных) при осуществлении основного видадеятельности, и доходов (расходов), полученных (произведенных) приосуществлении иной хозяйственной деятельности, - для налогоплательщиков,указанных в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящего Закона; (В редакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

7) сумма средств, высвобождаемых отприменения пониженной налоговой ставки, не должна превышать размер фактическиосуществленных капитальных вложений на реализацию инвестиционного проекта – дляналогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

8) (Утратил силу - Закон Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

9) доходы от реализациитоваров, произведенных в результате реализации инвестиционного проекта,составляют не менее 90 процентов всех доходов, учитываемых при определенииналоговой базы по налогу в соответствии с главой 25 Налогового кодексаРоссийской Федерации, а также при ведении налогоплательщиком раздельного учетадоходов, полученных от реализации товаров, произведенных в ходе реализацииспециального инвестиционного контракта, и доходов, полученных при осуществлениииной хозяйственной деятельности, - для налогоплательщиков, указанных в пункте 4части 1 статьи 1 настоящего Закона. (В редакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

 

Статья 3. Порядок применения пониженнойналоговой ставки

 

1. Порядок применения пониженной налоговойставки налогоплательщиками, указанными в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящегоЗакона.

Право на применение пониженной налоговойставки у налогоплательщиков возникает с 1 января года, в котором ПравительствомИвановской области было принято решение об оказании государственной поддержкиинвестиционного проекта.

Течение срока применения пониженнойналоговой ставки начинается с налогового периода, в котором были полученыпервые доходы от реализации товаров (работ, услуг) в результате реализацииинвестиционного проекта, но не ранее 1 января года, в котором ПравительствомИвановской области было принято решение об оказании государственной поддержкиинвестиционного проекта, и заканчивается по истечении налогового периода,установленного пунктом 1 части 2 статьи 1 настоящего Закона.

Начиная с отчетного (налогового) периода,в котором сумма средств, высвобождаемых от применения пониженной налоговойставки, превысит размер фактически осуществленных капитальных вложений нареализацию инвестиционного проекта, применение пониженной налоговой ставкипрекращается.

Основанием для прекращения примененияпониженной налоговой ставки является исключение инвестиционного проекта изгосударственного реестра инвестиционных проектов Ивановской области.

В случае несоблюдения налогоплательщикамиусловий для применения пониженной налоговой ставки, установленных пунктами 1-3статьи 2 настоящего Закона, а также непредставления налоговым органам по местусвоего нахождения документов, подтверждающих фактический объем капитальныхвложений для применения пониженной налоговой ставки, указанных в статье 4настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществить перерасчет налога наприбыль организаций, подлежащего зачислению в областной бюджет исходя изналоговой ставки в размере, установленном абзацемтретьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, свнесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующиеотчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговаяставка. (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

2. Порядок применения пониженной налоговойставки налогоплательщиками, указанными в пункте 2 части 1 статьи 1 настоящегоЗакона.

Право на применение пониженной налоговойставки возникает у налогоплательщиков с первого числа налогового периода, накоторый приходится день начала капитальных вложений в объеме не менееопределенного пунктом 5 статьи 2 настоящего Закона.

В случае несоблюдения налогоплательщикамиоснований и условий для применения пониженной налоговой ставки, установленныхстатьями 2, 4 настоящего Закона, налогоплательщики обязаны осуществитьперерасчет налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в областнойбюджет исходя из налоговой ставки в размере,установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса РоссийскойФедерации, с внесением изменений и дополнений в налоговые декларации засоответствующие отчетные (налоговые) периоды, в которых была примененапониженная налоговая ставка. (В редакции Закона Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

3. (Утратил силу - Закон  Ивановскойобласти от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

4. Применение пониженнойналоговой ставки налогоплательщиками, указанными в пункте 4 части 1 статьи 1настоящего Закона, производится в соответствии с особенностями, установленнымистатьей 284.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае несоблюденияналогоплательщиками оснований и условий для применения пониженной налоговойставки, установленных статьями 2, 4 настоящего Закона, налогоплательщикиобязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащегозачислению в областной бюджет, исходя из налоговой ставки, установленнойабзацем третьим пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса Российской Федерации, свнесением изменений и дополнений в налоговые декларации за соответствующиеотчетные (налоговые) периоды, в которых была применена пониженная налоговаяставка.

(Дополнен - Закон Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

5. Порядок примененияпониженной налоговой ставки налогоплательщиками, указанными в статье 1.1настоящего Закона.

Право на применение пониженнойналоговой ставки у налогоплательщиков возникает со дня получения статусарезидента территории опережающего социально-экономического развития, созданнойна территории монопрофильного муниципального образования Ивановской области(моногорода).

Пониженная налоговая ставка,установленная статьей 1.1 настоящего Закона, применяется в соответствии сположениями, предусмотренными статьей 284.4 Налогового кодекса РоссийскойФедерации.

(Дополнен - Закон Ивановской области от 06.06.2018 № 25-ОЗ)

 

Статья 4. Основания примененияпониженной налоговой ставки

 

Основанием для применения пониженнойналоговой ставки в отношении организаций, указанных вчасти 1 статьи 1 настоящего Закона,являются произведенныеналогоплательщиком фактические капитальные вложения, объем которыхподтверждается  следующими документами (Вредакции Закона  Ивановской области от 06.06.2018 № 25-ОЗ):

1) для объекта (объектов) недвижимости -акт о приеме-передаче здания (строения, сооружения), оформленный в порядке,установленном законодательством; свидетельство о государственной регистрацииправа, подтверждающее государственную регистрацию права собственности объекта(объектов) недвижимости, или выписка из Единогогосударственного реестра недвижимости; договоры подряда (пристроительстве подрядным способом) либо утвержденные сметы (при строительствехозяйственным способом); документы по оплате капитальных вложений; акты сверкидокументов о фактическом объеме выполненных работ и суммах их финансирования(или их копии, заверенные в установленном порядке); (Вредакции Закона  Ивановской области от 06.06.2018 № 25-ОЗ)

2) для иных объектов, кроме объектовнедвижимости, - акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий,сооружений) и (или) акт о приеме-передаче групп объектов основных средств(кроме зданий, сооружений) и платежные документы, оформленные в порядке,установленном федеральным законодательством (или их копии, заверенные вустановленном порядке);

3) документы, подтверждающие фактическоеосуществление налогоплательщиком прочих затрат в форме капитальных вложений приреализации инвестиционного проекта (договоры, акты сдачи-приемки работ,платежные документы) или их копии, заверенные в установленном порядке;

4) выписка из государственного реестраинвестиционных проектов Ивановской области - для налогоплательщиков, указанныхв пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

5) копия инвестиционного соглашения обоказании государственной поддержки, заверенная в установленном порядке, - дляналогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона;

6) копия специального инвестиционногоконтракта, заверенная в установленном порядке, - для налогоплательщиков,указанных в пункте 4 части 1 статьи 1 настоящегоЗакона; (В редакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

7) справка о сумме доходов(расходов), полученных (понесенных) от реализации промышленной продукции в ходеисполнения специального инвестиционного контракта, заключаемого в целяхвнедрения или разработки и внедрения технологии для производстваконкурентоспособной на мировом уровне промышленной продукции, по итогамотчетного (налогового) периода, подписанная руководителем организации,являющейся стороной специального инвестиционного контракта, - дляналогоплательщиков, указанных в пункте 4 части 1 статьи 1 настоящего Закона. (Вредакции Закона  Ивановской области от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

 

Статья 5.

Порядок досрочного прекращения применения пониженной   налоговой   ставки

 

1. Право на применениепониженной налоговой ставки у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 части 1статьи 1 настоящего Закона, утрачивается с 1 января года, в котором не былидостигнуты основные показатели инвестиционного проекта и (или) не былисоблюдены условия оказания государственной поддержки, указанные в инвестиционномсоглашении об оказании государственной поддержки, в связи с чем ПравительствомИвановской области было принято решение о досрочном прекращении государственнойподдержки инвестиционного проекта.

Документом, подтверждающим фактнедостижения налогоплательщиком основных показателей инвестиционного проекта и(или) несоблюдения условий оказания государственной поддержки, указанных винвестиционном соглашении об оказании государственной поддержки, являетсяраспоряжение Правительства Ивановской области о досрочном прекращении оказаниягосударственной поддержки инвестиционного проекта.

(В редакции Закона  Ивановскойобласти от 29.10.2020 г. №66-ОЗ)

2. Исполнительным органом государственнойвласти Ивановской области, проводящим государственную политику и осуществляющиммежотраслевое управление и координацию, а также функциональное регулирование всфере единой экономической политики Ивановской области, направляется копияраспоряжения Правительства Ивановской области о досрочном прекращениипредоставления государственной поддержки инвестиционного проектаналогоплательщикам, указанным в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона, ив налоговый орган по месту учета организаций.

3. На основании распоряжения ПравительстваИвановской области о досрочном прекращении предоставления государственнойподдержки инвестиционного проекта на территории Ивановской областиналогоплательщики, указанные в пункте 1 части 1 статьи 1 настоящего Закона,обязаны осуществить перерасчет налога на прибыль организаций, подлежащегозачислению в областной бюджет, исходя из налоговой ставки в размере, установленном абзацем третьим пункта 1 статьи 284Налогового кодекса Российской Федерации, с внесением изменений идополнений в налоговые декларации за соответствующие отчетные (налоговые)периоды. (В редакции Закона  Ивановской области от 07.07.2017 № 57-ОЗ)

4. Право на применениепониженной налоговой ставки у налогоплательщика, указанного в статье 1.1настоящего Закона, утрачивается с начала того квартала, в которомналогоплательщик был исключен из реестра резидентов территории опережающегосоциально-экономического развития, созданной на территории монопрофильногомуниципального образования Ивановской области (моногорода). (В редакцииЗакона  Ивановской области от 06.06.2018 № 25-ОЗ)

 

Статья 6. Вступление в силу настоящегоЗакона

 

Настоящий Закон вступает в силу после егоофициального опубликования и распространяется на правоотношения, возникшие с 1января 2015 года.

 

 

Губернатор Ивановской области

П.А. Коньков

 

г. Иваново

12 мая 2015 г.

№39-ОЗ