Постановление Законодательного Собрания Ивановской области от 01.10.1998 № 287
О Законе Ивановской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и о Положении "О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж"
Утратил силу - Постановление Законодательного Собрания Ивановской области от 30.05.2002 г. N 174 ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ СОБРАНИЕ ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ ПОСТАНОВЛЕНИЕ от 01.10.1998 N 287 г. Иваново О Законе Ивановской области "О внесении изменений и дополнений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и о Положении "О применении Закона Ивановской области "О налоге с продаж" 1. Принять Закон Ивановской области "О внесении изменений идополнений в Закон Ивановской области "О налоге с продаж" и направитьего Главе администрации Ивановской области для подписания иофициального опубликования. 2. Утвердить Положение "О применении Закона Ивановской области"О налоге с продаж". 3. Создать рабочую комиссию по изучению ситуации, складывающейсяв Ивановской области, в связи с вступлением в силу Закона Ивановскойобласти "О налоге с продаж", обобщению поступающих в ЗаконодательноеСобрание предложений и подготовке документов для изменения идополнения нормативных и правовых актов о налоге с продаж. 4. Материалы о результатах работы комиссии представить наочередное заседание Законодательного Собрания в октябре месяце 1998года. 5. Опубликовать Закон Ивановской области "О налоге с продаж" вновой редакции и Положение "О применении Закона Ивановской области"О налоге с продаж" в "Собрании законодательства Ивановской области". 6. Предложить Главному управлению Центрального банка РФ поИвановской области разработать механизм принятия кредитнымиучреждениями области от юридических лиц наличной денежной выручки всчет уплаты налога с продаж, предусмотрев запрещение кому-либоиспользовать эти средства на иные цели. 7. Государственной налоговой инспекции по Ивановской области ифинансовому управлению администрации Ивановской области представить наочередное заседание Законодательного Собрания в октябре месяце 1998года информацию о суммах налога с продаж в областной бюджет и порядкеих распределения. 8. Опубликовать настоящее постановление в "Собраниизаконодательства Ивановской области".ПредседательЗаконодательного Собрания В. НИКОЛОГОРСКИЙ Утверждено постановлением Законодательного Собрания Ивановской области от 01.10.98 N 287 ПОЛОЖЕНИЕ О ПРИМЕНЕНИИ ЗАКОНА ИВАНОВСКОЙ ОБЛАСТИ "О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ" Настоящее Положение принято в соответствии со статьей 20 ЗаконаРоссийской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации" (в редакции Федерального закона от31.07.98 N 150-ФЗ "О внесении изменений и дополнений в статью 20Закона Российской Федерации от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговойсистемы в Российской Федерации"), Законом Ивановской области от 25.09.1998 N 61-ОЗ). 1. Общие положения 1.1. Налог с продаж представляет собой обязательный платеж,взимаемый с операций по реализации за наличный расчет определенныхтоваров (работ, услуг). 1.2. Настоящее Положение определяет плательщиков налога с продаж,объект налогообложения, налоговую базу, ставку налога, порядокисчисления и сроки уплаты налога, перечень товаров, стоимость которыхне является объектом налогообложения по налогу. 2. Плательщики налога 2.1. Плательщиками налога с продаж (далее налогоплательщиками)являются: а) юридические лица, созданные в соответствии с законодательствомРоссийской Федерации, их филиалы, представительства и другиетерриториально обособленные подразделения; б) иностранные юридические лица, компании и другие корпоративныеобразования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные всоответствии с законодательством иностранных государств, международныеорганизации, их филиалы и представительства, созданные на территорииРоссийской Федерации; в) индивидуальные предприниматели, осуществляющие своюдеятельность без образования юридического лица. 2.2. Лица, указанные в подпункте 2.1 настоящего пункта являютсяналогоплательщиками в случае самостоятельной реализации товаров(работ, услуг) на территории Ивановской области. 3. Объект налогообложения 3.1. Объектом налогообложения по налогу признается стоимостьтоваров (работ, услуг), реализуемых в розницу или оптом за наличныйрасчет, а именно: - стоимость подакцизных товаров, дорогостоящей мебели,радиотехники, одежды, деликатесных продуктов питания, автомобилей,мехов, ювелирных изделий, видеопродукции и компакт - дисков; - стоимость услуг туристических фирм, связанных с поездками запределы Российской Федерации (за исключением стран СНГ), услуг порекламе, услуг трех-, четырех- и пятизвездочных гостиниц, услуг попассажирским авиаперевозкам в салонах первого и бизнес - классов ипассажирским железнодорожным перевозкам в вагонах классов "люкс" и"СВ"; - а также стоимость других товаров и услуг, за исключениемстоимости товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложениюналогом с продаж, предусмотренных статьей 2 Закона Ивановской областиот 25.09.1998 N 61-ОЗ) и подпунктом 3.3 пункта 3 настоящегоПоложения. 3.2. В целях реализации Закона Ивановской области от 16.09.98N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от25.09.1998 N 61-ОЗ) и настоящего Положения к продаже за наличныйрасчет приравнивается продажа с проведением расчетов посредствомкредитных и иных платежных карточек, по расчетным чекам банков, поперечислениям со счетов в банках по поручениям физических лиц, а такжепередача товаров (выполнение работ, оказание услуг) населению в обменна другие товары (работы, услуги). При расчетах со счетов открытых в кредитных учреждениях в порядкеустановленном Указом Президента РФ от 23.05.95 N 1006"Об осуществлении комплексных мер по своевременному и полному внесениюв бюджет налогов и иных обязательных платежей" налог с продаж неуплачивается, а при расчетах с личных вкладных счетов физическимилицами по их поручениям налог с продаж уплачивается. 3.3. Не является объектом налогообложения по налогу с продажстоимость: - хлеба и хлебобулочных изделий, молока и молокопродуктов, мяса,мяса птицы, рыбы свежемороженой (кроме деликатесной) масларастительного, маргарина, круп, макаронных изделий, муки, яиц, сахара,соли, картофеля, овощей (свекла, морковь, капуста), продуктов детскогои диабетического питания; - детской одежды и обуви, белья для новорожденных; детскихкроватей, матрацев, колясок и игрушек отечественного производства;обуви валяной всех размеров; - лекарств, протезно-ортопедических изделий, изделий медицинскогоназначения, медицинской техники, медицинских услуг для населения;зубных щеток и зубной пасты отечественного производства; - лезвий для бритья отечественного производства; - мыла хозяйственного, туалетного банного и детского; - синтетических моющих средств отечественного производства; - спичек; - жилищно-коммунальных услуг (водоснабжение, горячееводоснабжение, газоснабжение, теплоснабжение, электроснабжение,пользование канализацией, вывозка мусора, уборка территорий - всоответствии с Инструкцией по учету платных услуг, утвержденнойпостановлением Госкомстата России от 24.09.92 N 165), а также услуг посдаче в наем населению государственных или муниципальных жилыхпомещений, а также по предоставлению жилья в общежитиях; - основные услуги бань общего пользования (мытье в бане, в душе,в ванной); - дров, каменного угля, торфяных брикетов, сжиженного газа,керосина осветительного, реализуемого населению; - услуг в сфере культуры и искусства, оказываемыхгосударственными и муниципальными учреждениями и организациямикультуры и искусства (театры, кинотеатры, концертные организации иколлективы, клубные учреждения, включая сельские, библиотеки, цирки,лектории, планетарии, парки культуры и отдыха, ботанические сады,зоопарки) при проведении театрально-зрелищных, культурно-просветительских мероприятий, в том числе стоимость входных билетов иабонементов; - зданий, сооружений, земельных участков и иных объектов,относящихся к недвижимому имуществу, и ценных бумаг; услуг посодержанию детей в дошкольных учреждениях и уходу за больными ипрестарелыми; - услуг по перевозке пассажиров транспортом общего пользованиямуниципального образования (за исключением такси), а также услуг поперевозкам пассажиров в пригородном сообщении морским, речным,железнодорожным и автомобильным транспортом; - услуг, предоставляемых кредитными организациями, страховщиками,негосударственными пенсионными фондами, профессиональными участникамирынка ценных бумаг, оказываемых в рамках их деятельности, подлежащейлицензированию, а также услуг, предоставляемых коллегией адвокатов; - ритуальных услуг похоронных бюро, кладбищ и крематориев,проведения обрядов и церемоний религиозными организациями; услуг,оказываемых уполномоченными органами государственной власти и органамиместного самоуправления, за которые взимаются соответствующие видыпошлин и сборов; - товаров (работ, услуг), связанных с учебным, учебно-производственным, научным или воспитательным процессом и производимыхгосударственными и муниципальными образовательными учреждениями; - школьно-письменных принадлежностей (тетради ученические до 48листов, авторучки шариковые, карандаши черно-графитные и цветные,пеналы, палочки счетные, дневники школьные, линейки, тетради и альбомыдля рисования, обложки для учебников, дневников и тетрадей, кассы цифри букв, школьные учебники, школьные атласы, контурные карты,пластилин); - продукции собственного производства предприятий общественногопитания различных форм собственности - рабочих, студенческих,школьных, солдатских столовых; - путевок (курсовок) в санаторно-курортные и оздоровительныеучреждения, учреждения отдыха, реализуемых для инвалидов, а также дляветеранов (в соответствии с Федеральным законом "О ветеранах") идетей; газет, издаваемых на территории Ивановской области, дотируемыхиз областного и местных бюджетов; - почтовых марок (кроме коллекционных), маркированных открыток иконвертов; - услуги по перевозке пассажиров транспортом общего пользования(кроме такси) осуществляемые предприятиями государственной имуниципальной форм собственности на территории Ивановской областиречным, железнодорожным и автомобильным транспортом. 3.4. Дополнительный перечень товаров (работ, услуг), реализациякоторых освобождается от налога, устанавливается ЗаконодательнымСобранием Ивановской области посредством внесения изменений в ЗаконИвановской области "О налоге с продаж" и настоящее Положение. 4. Определение облагаемого оборота (налоговая база) 4.1. Для определения облагаемого оборота принимается стоимостьреализуемых товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из фактическихцен и тарифов реализации. Налоговая база включает налог на добавленную стоимость и акцизыдля подакцизных товаров без учета налога с продаж. Для начисления налога с продаж датой реализации товаров (работ,услуг) следует считать: - при расчетах наличными деньгами день получения выручки; - при расчетах посредством кредитных и иных платежных карточек,по расчетным чекам банков, по перечислению со счетов в банках попоручениям физических лиц - день поступления средств на счета в банкеза товары (работы, услуги); - при обмене товаров (работ, услуг) - день передачи товаров(работ, услуг) населению. (Пример: Физическое лицо произвело сдачу на мясокомбинат своейпродукции. Взамен получило в магазине мясокомбината колбасные изделия.В данном случае магазин должен исчислить налог с продаж со стоимостиотпущенных физическому лицу колбасных изделий в момент отпускаколбасных изделий). Налог с продаж взимается со стоимости товаров, включая остаткитоваров на 01.10.98, отгруженные с 1 октября 1998 года, а также работи услуг, выполненных и оказанных, начиная с 1 октября 1998 года.Взимание налога производится только в части оплаты, полученной с 1октября 1998 года. 4.2. Товары (работы, услуги), реализуемые в рамках совместнойдеятельности на основе соответствующего договора между ее участниками(без образования юридического лица) налогом с продаж подлежитобложению стоимость товаров (работ, услуг) у того участника совместнойдеятельности, который получает наличные денежные средства зареализованные товары (работы, услуги). 4.3. Суммы налогов и иных платежей в бюджет, относимые всоответствии с действующим законодательством на себестоимостьпродукции (работ, услуг), не подлежат исключению из налогооблагаемогооборота при расчете налога с продаж. 5. Ставка налога Ставка налога с продаж устанавливается в размере 5 процентов. 6. Порядок исчисления налога 6.1. Сумма налога с продаж при реализации товаров (работ, услуг),подлежащая внесению в бюджет, исчисляется налогоплательщикамисамостоятельно в соответствии с Законом Ивановской области от 16.09.98N 60-ОЗ "О налоге с продаж" (в редакции Закона Ивановской области от25.09.1998 N 61-ОЗ) и настоящим Положением. 6.2. При реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщиквключает сумму налога в цену товара, предъявляемого к оплатепокупателю (заказчику) этих товаров (работ, услуг). Сумма налогаопределяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля ценытовара без учета налога с продаж и рассчитывается по формуле,приведенной в приложении N 1 к настоящему Положению. Сумма налога спродаж в квитанциях, кассовых чеках, приходных кассовых ордерахотдельной строкой может не выделятся. 6.3. При возврате покупателями в установленном порядке продукции,товаров, проездных билетов, либо возмещения заказчикам стоимости работи услуг, по которым ими был уплачен налог с продаж, суммы этого налогаподлежат возврату покупателям (заказчикам) за счет уменьшенияналогоплательщиками очередных платежей в бюджет налога с продаж. 6.4. Отчетность по уплате налога представляется в налоговыеорганы по месту регистрации плательщика (для территориальнообособленных подразделений и предпринимателей, осуществляющихдеятельность не по месту регистрации - по месту их нахождения иосуществления деятельности на постоянной основе) ежемесячно, непозднее 15 числа месяца, следующего за отчетным, по форме,установленной в приложении N 1 к настоящему Положению. Предприятия, зарегистрированные на территории Ивановской областии имеющие в своем составе несамостоятельные территориальнообособленные структурные подразделения, представляют в установленныесроки в налоговую инспекцию по месту своей постановки на налоговыйучет расчет налога с продаж, с выделением в составе платежей сумм,причитающихся зачислению в местные бюджеты (возврату из бюджета) поместу нахождения каждого структурного подразделения, в эти же срокисообщают сведения о суммах указанных платежей, причитающихся к уплатев местный бюджет (возврату из бюджета) налоговым органам по местунахождения структурных подразделений. Перечисление платежей налога спродаж производит головное предприятие: в областной бюджет - по местусвоего нахождения, в местный бюджет - по месту нахождения головногопредприятия, а также по месту нахождения структурных подразделений,исходя из объемов продаж по каждому из них. Срок представления месячного расчета и срок уплаты налога,приходящиеся на выходной (нерабочий) день, переносится на первыйрабочий день после выходного (нерабочего) дня. 6.5. Налогоплательщик обязан вести раздельный учет реализациитоваров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению. В случаеотсутствия раздельного учета реализации товаров, не подлежащихналогообложению налогом, налогоплательщик уплачивает налог с общейсуммы реализации. 6.6. В целях контроля за правильностью исчисления и уплаты налоганалогоплательщик ведет учет реализации товаров (работ, услуг)населению с использованием в установленном порядке контрольно-кассовоймашины, а также с выдачей документов строгой отчетности по формам,утвержденным Министерством финансов Российской Федерации посогласованию с Государственной межведомственной экспертной комиссиейпо контрольно-кассовым машинам. Индивидуальные предприниматели, осуществляющие денежные расчеты снаселением без применения контрольно-кассовых машин, до установкиконтрольно-кассовых машин ведут учет реализации товаров (работ, услуг)в книгах учета доходов и расходов. 7. Порядок и сроки уплаты налога 7.1. Налог с продаж уплачивается подекадно не позднее последнегодня декады, следующей за расчетной, исходя из даты реализации товаров(работ, услуг), перечисленных в подпункте 3.1 пункта 3 настоящегоПоложения, за истекшую календарную декаду. За I декаду (с 1 по 10 числа месяца включительно) уплата налогапроизводится не позднее 20 числа отчетного месяца. За II декаду (с 11 по 20 числа месяца включительно) уплата налогапроизводится не позднее последнего календарного дня отчетного месяца. За III декаду (с 21 по последний календарный день месяцавключительно) уплата налога производится не позднее 10 числа месяца,следующего за отчетным. 7.2. Если исчисленная по месячному расчету сумма налога превыситсумму, начисленную по декадным платежам, сумма доплаты по результатамперерасчетов вносится плательщиком в бюджет не позднее срока,установленного для представления месячного расчета. В случае, если сумма налога, исчисленная по месячному расчетуокажется меньше суммы, уплаченной подекадно, сумма разницызасчитывается в уплату предстоящих (очередных) платежей иливозвращается налогоплательщику по его письменному заявлению в порядке,установленном нормативными актами, при условии отсутствия уналогоплательщика задолженности по уплате в бюджет налогов (сборов). 7.3. Дополнительно начисленные по результатам проверок налоговыморганом суммы налога с продаж и финансовые санкции перечисляютсяналогоплательщиком в соответствующие бюджеты в пятидневный срок со днявручения плательщику решения налогового органа по акту документальнойпроверки. 7.4. В случае задержки уплаты налога с налогоплательщикавзыскивается пени в размере и порядке, установленных законодательствомРоссийской Федерации, за каждый день просрочки платежа, начиная сустановленного срока уплаты налога и по день фактической уплатывключительно. 7.5. При представлении налогоплательщиком уточненных расчетов запредыдущие периоды "к доплате" пени применяется за каждый деньпросрочки платежа с установленного срока уплаты налога по день уплатывключительно. По уточненным расчетам "к уменьшениям" за предыдущие налоговыепериоды производится перерасчет ранее исчисленных сумм пени. При этомсумма пеней, подлежащая сложению, определяется как разница между ранееисчисленной и вновь рассчитанной исходя из уменьшенной суммы налога. 7.6. В лицевых счетах налогоплательщиков уточненные расчетыпроводятся по дате их представления в налоговые органы. 7.7. Суммы налога с продаж зачисляются в доходы областногобюджета Ивановской области и в местные бюджеты в размересоответственно 40 и 60 процентов отдельными платежными поручениями илиналичными денежными средствами через кредитные учреждения илиотделения связи. Оплата наличными денежными средствами производится соформлением двух квитанций. 8. Порядок ведения в налоговых органах карточек лицевых счетов 8.1. Учет поступления налога по каждому налогоплательщику и видубюджета ведется на карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложениеN 9 к Инструкции N 26 "О порядке ведения в государственных налоговыхинспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин идругих обязательных платежей", утвержденной приказом Государственнойналоговой службы Российской Федерации от 15.04.94). 8.2. Начисление декадных платежей по налогу в лицевых счетах непроизводится. 8.3. При несвоевременном или неполном перечислении декадныхплатежей в бюджет пени начисляются при документальных (выездных)проверках. 9. Ответственность налогоплательщиков и контроль налоговых органов 9.1. Ответственность за правильность исчисления и своевременностьуплаты налога возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц всоответствии с законодательством Российской Федерации. Ответственность за правильность исчисления и уплаты налогатерриториально обособленными подразделениями возлагается наюридическое лицо, в состав которого входит это подразделение. 9.2. Контроль за правильностью исчисления и своевременностьюуплаты налога осуществляют налоговые органы в соответствии с ихкомпетенцией. 10. Заключительные положения 10.1. Со дня введения на территории Ивановской области налога спродаж не взимаются налоги, предусмотренные подпунктом "г" пункта 1статьи 20 (сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемых сюридических лиц), а также подпунктами "г", "е", "и", "к", "л", "м","н", "о", "п", "р", "с", "т", "у", "ф", "х", "ц" пункта 1 статьи 21(налог на строительство объектов производственного назначения вкурортной зоне; сбор за право торговли; налог на перепродажуавтомобилей, вычислительной техники и персональных компьютеров; сбор свладельцев собак; лицензированный сбор за право торговли винно-водочными изделиями; лицензионный сбор за право проведения местныхаукционов и лотерей; сбор за выдачу ордера на квартиру; сбор запарковку автотранспорта; сбор за право использования местнойсимволики; сбор за участие в бегах на ипподромах; сбор за выигрыш набегах; сбор с лиц, участвующих в игре на тотализаторе на ипподроме;сбор со сделок, совершаемых на биржах, за исключением сделок,предусмотренных законодательными актами о налогообложении операций сценными бумагами; сбор за право проведения кино- и телесъемок; сбор зауборку территорий населенных пунктов; сбор за открытие игорногобизнеса) Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы вРоссийской Федерации". Приложение N 1 к Положению "О применении Закона "О налоге с продаж" В Государственную налоговую инспекцию по _______________ От плательщика ______________ _____________________________ наименование, ИНН, адрес Штамп (отметка) госналогинспекции Получено "____" _______ 199 г. РАСЧЕТ налога с продаж, совершенных за ____________________ (период)----------------------------------------------------------------------------| N п/п | Вид | Стоимость | Ставка | Сумма налога || | товара | реализованных | налога в | (гр. 3 x гр. 4) || | (работ, | товаров (работ, | процентах | ---------------- || | услуг) | услуг) с налогом с | | (100% + гр. 4) || | | продаж (тыс. руб.) | | (тыс. руб.) ||-------+-----------+---------------------+------------+-------------------|| 1 | 2 | 3 | 4 | 5 ||-------+-----------+---------------------+------------+-------------------|| | | | | ||-------+-----------+---------------------+------------+-------------------|| Итого | Х | | | ||-------+-----------+---------------------+------------+-------------------|| | | | | в т. ч.: || | | | | в областной || | | | | бюджет ______ || | | | | (тыс. руб.) || | | | | в местный || | | | | бюджет ______ || | | | | (тыс. руб.) |----------------------------------------------------------------------------