Приложение к Постановлению от 27.03.2013 г № 134 Порядок
Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам 1. общие положения
1.1.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам производится в целях оптимизации перечня действующих налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, их соответствия общественным интересам, повышения точности прогнозирования результатов предоставления налоговых льгот, обеспечения оптимального выбора объектов для предоставления финансовой поддержки в форме налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, сокращения потерь местного бюджета.
1.2.Порядок оценки эффективности предоставляемых (планируемых к предоставлению) налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам (далее - Порядок) определяет объекты оценки эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, перечень и последовательность действий при проведении оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, а также требования к применению результатов оценки. Применение настоящего Порядка позволяет обеспечить регулярную оценку планируемых и фактических результатов предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
1.3.Настоящий Порядок распространяется на предоставленные и планируемые к предоставлению налоговые льготы по местным налогам и льготы по неналоговым доходам.
2.Организация проведения оценки
эффективности налоговых льгот
2.1.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам осуществляется Финансовым отделом администрации Тейковского муниципального района, отделом экономического развития, торговли и имущественных отношений и отделом сельского хозяйства, продовольствия и земельных отношений администрации Тейковского муниципального района.
2.2.Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется при разработке соответствующего проекта решения о предоставлении или отмене налоговой льготы. К рассмотрению принимаются обращения, поступившие в администрацию Тейковского муниципального района в срок до 1 августа текущего года. Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам на основании предложений, поступивших позднее 1 августа текущего финансового года, осуществляется в следующем финансовом году.
2.3.Источниками информации для оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам могут служить данные налоговой и статистической отчетности, оценки экспертов, сведения, предоставленные налогоплательщиками, использующими налоговые льготы по местным налогам и (или) инициирующими их установление, а также иная достоверная информация.
2.4.Оценка эффективности установленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам осуществляется по отчетным данным за истекший период действия льготы.
Оценка эффективности планируемых к предоставлению налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится по прогнозным данным на планируемый период действия льготы.
2.5.Предложения (обращения) о предоставлении или отмене налоговой льготы и льготы по неналоговым доходам должны содержать конкретные цели и задачи, на достижение которых направлено предоставление налоговой льготы, и обоснование необходимости ее предоставления, сохранения или отмены.
2.6.Финансовый отдел администрации Тейковского муниципального района, отдел экономического развития, торговли и имущественных отношений и отдел сельского хозяйства, продовольствия и земельных отношений администрации Тейковского муниципального района осуществляют оценку эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам и готовят аналитическую записку об эффективности налоговых льгот.
Аналитическая записка должна содержать:
- реестр предоставляемых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку;
- результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 2 к настоящему Порядку;
- заключение об эффективности предоставления налоговых льгот.
3.Порядок проведения оценки эффективности предоставляемых
(планируемых к предоставлению) налоговых льгот и льгот
по неналоговым доходам
3.1.Оценка эффективности налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам исходит из того, что налоговые льготы и льготы по неналоговым доходам должны способствовать достижению целей и задач социально-экономического развития Тейковского муниципального района.
3.2.Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам предусматривает определение бюджетной, социальной и экономической эффективности их применения в отношении каждого вида налога, каждой из предоставленных (планируемых к предоставлению) налоговых льгот и по каждой категории их получателей.
3.3.Объектом оценки эффективности налоговых льгот являются потери местного бюджета (суммы недополученных доходов), обусловленные предоставлением налоговых льгот по местным налогам и льгот по неналоговым доходам, и эффект (финансово-экономические и социальные последствия) от предоставления налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
3.4.Оценка эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам производится в четыре этапа.
3.4.1.На первом этапе производится инвентаризация предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
По результатам инвентаризации составляется реестр предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по форме согласно приложению N 1 к настоящему Порядку.
При установлении новых налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам, прекращении действия льгот или изменении содержания льготы в реестр вносятся соответствующие изменения.
3.4.2.На втором этапе производится оценка потерь (сумма выпадающих доходов) бюджета Тейковского муниципального района и производится расчет коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
1) Под бюджетной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается сохранение или превышение темпов роста суммы начисленного налога, подлежащего уплате в бюджет Тейковского муниципального района, над темпами роста объема налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
Коэффициент бюджетной эффективности рассчитывается по формуле:
Кбэ = Ноп / Нпп,
где:
Кбэ - коэффициент бюджетной эффективности;
Ноп - сумма исчисленного налога отчетного налогового периода;
Нпп - сумма исчисленного налога предыдущего налогового периода.
2) Под социальной эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается социальная значимость дополнительного дохода, получаемого в форме налоговой льготы и льготы по неналоговым доходам. Социальная эффективность рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной сумме предоставленных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
3) Под экономической эффективностью налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам понимается темп роста полученных доходов коммерческими организациями.
Коэффициент экономической эффективности рассчитывается по формуле:
Кээ = Доп / Дпп,
где:
Кээ - коэффициент экономической эффективности;
Доп - доходы, полученные в отчетном налоговом периоде;
Дпп - доходы, полученные в предыдущем налоговом периоде.
4) Бюджетная и экономическая эффективность налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам не рассчитывается для некоммерческих организаций и физических лиц и принимается равной 1.
5) Предельные значения коэффициентов эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам устанавливаются в размере >= 1. В случае, если коэффициент эффективности ниже предельного значения, выявляются причины его снижения.
3.4.3.На третьем этапе производится оформление результатов оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам по категориям плательщиков согласно приложению N 2 к настоящему Порядку.
3.4.4.На четвертом этапе составляется заключение об оценке эффективности предоставленных (планируемых) налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам.
4.Результаты оценки и их использование
4.1.Расчет оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам проводится на предполагаемый срок действия льготы.
4.2.Результаты оценки эффективности налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам используются для:
а) разработки проекта бюджета Тейковского муниципального района на очередной финансовый год и плановый период;
б) своевременного принятия мер по отмене неэффективных налоговых льгот и льгот по неналоговым доходам;
в) разработки предложений администрации Тейковского муниципального района по совершенствованию мер поддержки отдельных категорий налогоплательщиков;
г) установления налоговых льгот.