Приложение к Постановлению от 15.09.2009 г № 446 Административный регламент
Административный регламент по осуществлению функции муниципального финансового контроля в муниципальном образовании "Родниковский муниципальный район"
1.Общие положения
1.1.Настоящий регламент определяет порядок проведения проверок и ревизий (далее - проверки) за своевременным, целевым, эффективным, результативным и рациональным использованием и сохранностью средств районного бюджета муниципального образования "Родниковский муниципальный район", а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности. Определяет сроки и последовательность действий контрольно-ревизионного отдела финансового Управления администрации (далее - КРО), порядок взаимодействия с другими контрольными органами и организациями при осуществлении указанных функций.
1.2.Исполнение функции контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации, нормативно-правовых актов субъекта и муниципального образования в финансово-бюджетной сфере при использовании средств районного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности, осуществляется в соответствии с:
- Бюджетным кодексом Российской Федерации от 31.07.1998 N 145-ФЗ с изменениями и дополнениями;
- Постановлениями Правительства Российской Федерации;
- Нормативно-правовыми актами субъекта Федерации и муниципального образования;
- Иными правовыми актами Российской Федерации, регламентирующими правоотношения в сфере проведения проверок и ревизий, принятия по их результатам мер, предусмотренных Российской Федерацией.
1.3.Контрольно-ревизионный отдел непосредственно осуществляет предварительный, текущий и последующий муниципальный финансовый контроль за использованием средств районного бюджета, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности.
1.4.Под проверкой в настоящем регламенте понимаются контрольные действия или исследования отдельных вопросов использования бюджетных средств на основании бухгалтерских, плановых, отчетных и иных документов.
1.5.Контрольно-ревизионный отдел проводит проверки учреждений, финансируемых из бюджета МО "Родниковский муниципальный район", и иных получателей бюджетных средств (далее - организации) на основании настоящего регламента.
1.6.Специалисты, участвующие в проведении проверок (далее - проверяющие), в ходе проверок руководствуются Конституцией Российской Федерации, Бюджетным кодексом, федеральными законами, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, приказами, инструкциями и иными нормативными правовыми актами Министерства финансов Российской Федерации, законами Ивановской области, постановлениями и распоряжениями Главы администрации МО "Родниковский муниципальный район".
1.7.При проведении проверок проверяющие обеспечивают гласность проводимых мероприятий в целях привлечения дополнительной информации от общественности, соблюдая при этом требования по охране государственной и служебной тайны.
По решению Главы администрации МО "Родниковский муниципальный район" результаты проверок могут предаваться широкой гласности через средства массовой информации.
2.Цель и задачи проверок
2.1.Целью проверок является обеспечение контроля за соблюдением законодательства Российской Федерации в финансово-бюджетной сфере и иных нормативно-правовых актов Ивановской области и МО "Родниковский муниципальный район" при осуществлении организацией хозяйственных и финансовых операций со средствами районного бюджета, обоснованностью данных операций, целевым, эффективным и результативным использованием бюджетных средств, а также материальных ценностей, находящихся в муниципальной собственности.
Проверки должны способствовать укреплению финансовой дисциплины.
2.2.Основными задачами проверок являются контрольные действия и исследования отдельных вопросов использования бюджетных средств по следующим направлениям (в зависимости от темы проверки):
- соответствия осуществляемой деятельности организации учредительным документам;
- обоснованности расчетов сметных назначений;
- исполнения бюджетных смет;
- использования бюджетных средств по целевому назначению;
- обеспечения сохранности денежных средств и материальных ценностей, их инвентаризации;
- соблюдения финансовой дисциплины и правильности ведения бухгалтерского учета и составления отчетности;
- обоснованности операций с денежными средствами и ценными бумагами;
- полноты и своевременности расчетов с бюджетом;
- операций с основными средствами и нематериальными активами;
- расчетов по оплате труда и прочих расчетов с физическими лицами;
- обоснованности произведенных затрат, связанных с текущей деятельностью организации, и затрат капитального характера;
- формирования финансовых результатов и их распределения;
- использования средств районного бюджета, полученных в виде трансфертов (субвенций и субсидий, включая субвенции и субсидии, выделенные из областного бюджета организациям любых форм собственности, бюджетных кредитов и инвестиций);
- контроля за исполнением бюджетов поселений в соответствии с заключенными в установленном порядке соглашениями.
3.Организация и проведение проверок
3.1.Проверки проводятся по плану, утвержденному Главой администрации МО "Родниковский муниципальный район", на основании программы, разрабатываемой для каждой проверки. Периодичность составления плана - годовая.
3.2.Планы работ могут предусматривать периодические проверки выполнения решений, предложений, принятых по ранее произведенным проверкам.
Основанием для проведения внеплановой проверки является:
1) истечение срока исполнения юридическим лицом, индивидуальным предпринимателем ранее выданного предписания об устранении выявленного нарушения обязательных требований и (или) требований, установленных муниципальными правовыми актами;
2) поступление в органы муниципального контроля обращений и заявлений граждан, юридических лиц, индивидуальных предпринимателей информации от органов государственной власти, органов местного самоуправления, из средств массовой информации о следующих фактах:
а) возникновение угрозы причинения вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также угрозы чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
б) причинение вреда жизни, здоровью граждан, вреда животным, растениям, окружающей среде, безопасности государства, а также возникновение чрезвычайных ситуаций природного и техногенного характера;
в) нарушение прав потребителей (в случае обращения граждан, права которых нарушены).
3.3.На проведение каждой проверки проверяющему выдается приказ начальника финансового Управления администрации МО "Родниковский муниципальный район" (далее - начальник Управления).
(п. 3.3 в ред. Постановления Главы администрации МО "Родниковский муниципальный район" от 29.03.2010 N 217)
3.4.Срок проведения проверки и состав проверяющих назначаются с учетом объема предстоящих работ, вытекающих из конкретных задач проверки и особенностей проверяемой организации. Срок проведения проверки не может превышать 20 рабочих дней. В отношении одного субъекта малого предпринимательства общий срок проведения плановой выездной проверки не может превышать пятьдесят часов для малого предприятия и пятнадцать часов для микропредприятия в год. В исключительных случаях, связанных с необходимостью проведения сложных и (или) длительных исследований, испытаний, специальных экспертиз и расследований на основании мотивированного предложения заведующего контрольно-ревизионным отделом, срок проведения выездной плановой проверки может быть продлен Главой администрации МО "Родниковский муниципальный район", но не более чем на двадцать рабочих дней, в отношении малых предприятий, микропредприятий не более чем на пятнадцать часов.
3.5.Проведению проверки должна предшествовать тщательная подготовка, изучение имеющихся плановых, отчетных, статистических данных, материалов предыдущих проверок.
3.6.Программа проверки подписывается проверяющим КРО и утверждается начальником Управления. Программа проверки включает:
- тему проверки;
- наименование проверяемой организации;
- период, который проверка должна охватить;
- перечень основных объектов и вопросов, подлежащих проверке.
Программа проверки в ходе ее проведения, с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризующих проверяемую организацию, может быть изменена и дополнена.
3.7.До начала проведения проверки руководитель проверочной группы предъявляет распоряжение на проведение проверки руководителю проверяемой организации под роспись с указанием даты (эта дата является началом проверки), знакомит его с программой проверки, представляет участников проверочной группы, решает организационно-технические вопросы проведения проверки.
3.8.Руководитель проверяемой организации по согласованию с руководителем проверочной группы (проверяющий) создает надлежащие условия для проведения проверки (предоставляет необходимое помещение, оргтехнику, услуги связи, канцелярские принадлежности, обеспечивает машинописными работами и т.п.), для чего назначает своего ответственного представителя.
3.9.Руководитель проверяемой организации принимает меры к тому, чтобы материально ответственные лица присутствовали при проверке вверенных им ценностей, контрольных обмерах выполненных работ и других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности этих материально ответственных лиц.
3.10.Проверки проводятся путем осуществления:
- проверки учредительных, плановых, отчетных, бухгалтерских документов в целях установления законности и правильности произведенных операций, подлинности документов, арифметической правильности содержащихся в них расчетов, соответствия документов установленным формам;
- фактической проверки действительности совершения операций;
- сопоставления бухгалтерских записей по учету с оправдательными документами, данных бухгалтерского учета с данными отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми данными, сопоставления данных по одним операциям с данными по другим операциям;
- проведения встречных проверок;
- проведения счетной проверки бухгалтерских отчетов и балансов;
- проверки правильности указываемых в отчетности плановых показателей.
По требованию руководителя проверочной группы (проверяющего) руководитель проверяемой организации в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации обязан организовать проведение инвентаризации денежных средств и материальных ценностей, с участием проверяющего. Дата проведения и участки (объем) инвентаризации устанавливаются руководителем проверочной группы (проверяющим) по согласованию с руководителем проверяемой организации.
3.11.Участники проверочной группы (проверяющие), исходя из программы проверки, определяют необходимость и возможность применения тех или иных проверочных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности, обеспечивающего надежную возможность сбора требуемых сведений и доказательств.
3.12.В случае непредставления работниками проверяемой организации необходимых документов либо возникновения иных препятствий, не позволяющих проведение проверки, руководитель проверочной группы (проверяющий) сообщает об этих фактах начальнику Управления.
(п. 3.12 в ред. Постановления Главы администрации МО "Родниковский муниципальный район" от 29.03.2010 N 217)
3.13.При отсутствии бухгалтерского учета в проверяемой организации руководителем проверочной группы (проверяющим) составляется об этом соответствующий акт и докладывается начальнику Управления. Начальник Управления направляет руководителю проверяемой организации письменное предписание о восстановлении бухгалтерского учета в проверяемой организации.
Проверка проводится после восстановления в проверяемой организации бухгалтерского учета.
3.14.Проверяющие имеют право:
- проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления объяснений должностных лиц и необходимых справок по вопросам, возникающим при проведении проверки;
- проводить инвентаризацию материальных ценностей, денежных средств, опечатывать кассы, склады, кладовые, архивы;
- привлекать к проверке специалистов;
- получать от учреждений банка и других кредитных организаций в установленном порядке справки и копии документов по операциям проверяемых организаций.
3.15.Проверяющие обязаны:
- принимать меры к устранению фактов нарушения финансовой дисциплины, незаконного, нецелевого и неэффективного расходования денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, расточительства и хищений бюджетных средств и представления недостоверной отчетности;
- принимать меры к возмещению ущерба в ходе проверки;
- быть объективными, оказывать практическую помощь проверяемым организациям в постановке финансовой работы и контроля за правильным и эффективным расходованием денежных средств, обеспечением их сохранности.
3.16.При выявлении злоупотреблений проверяющие получают от должностных лиц копии или выписки из документов или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также письменные объяснения соответствующих должностных лиц.
3.17.По мере выявления нарушений финансовой дисциплины и недостатков в финансово-хозяйственной деятельности проверяемой организации следует информировать об этом ее руководителя для принятия в ходе проверки необходимых мер к устранению выявленных недостатков и нарушений, обеспечению сохранности бюджетных средств, предотвращению нарушений и злоупотреблений, возмещению материального ущерба.
3.18.В ходе проверки может проводиться встречная проверка. Встречная проверка проводится путем сличения записей, документов и данных в организациях, получивших от проверяемой организации денежные средства, материальные ценности и документы с соответствующими записями, документами и данными проверяемой организации.
4.Оформление и реализация результатов проверки
4.1.О выявленных в процессе проверки нарушениях и недостатках составляется акт проверки в двух экземплярах; при отсутствии нарушений составляется справка о проверке. При проведении встречной проверки оформляется акт (справка) встречной проверки. Акт (справка) проверки (встречной проверки) подписывается руководителем проверочной группы (проверяющим), руководителем и главным бухгалтером проверяемой организации.
Акт (справка) проверки (встречной проверки) должен иметь сквозную нумерацию страниц.
Один экземпляр оформленного акта (справки) проверки вручается руководителю проверяемой организации или лицу, им уполномоченному, под расписку в получении с указанием даты получения.
По просьбе руководителя и (или) главного бухгалтера (бухгалтера) проверяемой организации, по согласованию с руководителем проверочной группы (проверяющим) может быть установлен срок до 5 рабочих дней, отведенный для ознакомления с актом проверки и его подписания.
При наличии возражений и замечаний по акту руководитель и главный бухгалтер делают об этом оговорку перед своей подписью и представляют возражения, подкрепленные документами, не позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта.
Правильность фактов, изложенных в возражениях, должна быть рассмотрена проверяющим в срок до 30 рабочих дней со дня получения письменных возражений и по ним дано письменное заключение, которое утверждается начальником Управления. Один экземпляр заключения направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо вручается руководителю организации или лицу, им уполномоченному, под расписку. Второй экземпляр приобщается к материалам проверки.
4.2.В случае отказа руководителя организации подписать или получить акт проверки проверяющим в конце акта делается запись об отказе указанного лица от подписания или от получения акта. При этом акт проверки в тот же день направляется проверенной организации заказным почтовым отправлением с уведомлением о вручении либо иным способом, обеспечивающим фиксацию факта и даты его направления проверенной организации.
4.3.В тех случаях, когда выявленные нарушения могут быть скрыты или по ним необходимо принять срочные меры к их устранению или привлечению должностных и (или) материально ответственных лиц к ответственности, в ходе проверки составляется отдельный (промежуточный) акт, и от этих лиц запрашиваются необходимые письменные объяснения.
Промежуточный акт подписывается участником проверочной группы, ответственным за проверку конкретного вопроса программы проверки, и соответствующими должностными и материально ответственными лицами проверяемой организации.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в акт проверки.
4.4.Один экземпляр акта проверки и заключения по представленным возражениям вручается руководителю проверяемой организации под расписку.
4.5.Результаты проверки излагаются в акте на основе:
- проверенных данных и фактов, вытекающих из имеющихся в проверяемых организациях документов и материалов;
- данных о результатах произведенных встречных проверок;
- фактических проверок совершения операций;
- результатов счета, взвешивания и обмера сырья и материалов, проведения контрольных обмеров.
В изложении акта проверки должна быть соблюдена системность, строгая объективность, ясность и точность описания выявленных фактов и данных.
Не допускается включение в акт не подтвержденных документами данных о финансовой деятельности проверяемой организации.
4.6.Акт (справка) проверки должен содержать вводную часть, описательную часть и заключение.
Вводная часть должна содержать следующую информацию:
- наименование темы проверки;
- дату и место составления акта (справки) проведения проверки;
- кем и на каком основании проведена проверка (номер и дата распоряжения, а также указание на плановый характер проверки или ссылку на задание);
- проверяемый период и сроки проведения проверки;
- полное наименование и реквизиты организации, идентификационный номер налогоплательщика (ИНН);
- основной государственный регистрационный номер (ОГРН);
- юридический и почтовый адрес;
- форма собственности;
- ведомственная принадлежность и наименование вышестоящей организации (при наличии);
- сведения об учредителях (участниках) (при наличии);
- основные цели и виды деятельности организации; имеющиеся у организации лицензии на осуществление отдельных видов деятельности;
- перечень и реквизиты всех счетов (расчетных, текущих, бюджетных, лицевых и т.д.), открытых организации в кредитных учреждениях или органах Федерального казначейства;
- кто в проверяемый период имел право первой подписи в организации и кто являлся главным бухгалтером (бухгалтером);
- кем и когда проводилась предыдущая проверка, что сделано в организации за прошедший период по устранению выявленных недостатков и нарушений.
Вводная часть акта проверки может содержать и иную необходимую информацию, относящуюся к предмету проверки.
Описательная часть акта проверки должна состоять из разделов в соответствии с вопросами, указанными в программе проверки, и должна содержать:
- общие данные о выполнении хозяйственных и финансовых планов, смет;
- выявленные факты бесхозяйственности, недостач, хищений и присвоения денежных средств и материальных ценностей, нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств;
- какие законодательные, другие нормативные правовые акты или их отдельные положения нарушены, кем, за какой период, когда и в чем выразились нарушения.
Заключительная часть акта проверки должна содержать обобщенную информацию о результатах проверки, в т.ч. выявленных нарушениях, сгруппированных по видам, с указанием по каждому виду финансовых нарушений в общей сумме, на которую они выявлены. Суммы выявленного нецелевого использования бюджетных средств указываются в разрезе кодов функциональной и экономической классификации расходов бюджетов Российской Федерации.
4.7.Не допускается включение в акт проверки различного рода выводов, предположений и фактов, не подтвержденных документами или результатами проверок, сведений из материалов правоохранительных органов и ссылок на показания, данные следственным органом.
В акте проверки не должна даваться правовая и морально-этическая оценка действий должностных и материально ответственных лиц проверяемой организации, квалификация их поступков, намерений и целей.
Объем акта проверки не ограничивается, но проверяющие должны стремиться к разумной краткости и лаконичности изложения при обязательном отражении в нем ясных и полных ответов на все вопросы программы проверки.
4.8.Датой окончания проверки является дата подписания акта (справки), а при наличии возражений - дата подписания заключения по ним.
4.9.Материалы проверки состоят из акта (справки) и надлежаще оформленных приложений, на которые имеются ссылки в акте (справке) (документы, копии документов, сводные справки, объяснения должностных, материально ответственных лиц и т.п.).
Материалы каждой проверки в делопроизводстве контрольно-ревизионного отдела должны составлять отдельное дело с соответствующим номером, наименованием и количеством томов этого дела.
4.10.Материалы каждой проверки принимаются начальником Управления с отметкой на последней странице "Акт (справка) проверки принят (а)", с указанием даты и подписи.
4.11.Материалы проверок, в ходе которых выявлены факты правонарушений в сфере экономики, передаются заведующим по согласованию с Главой администрации в правоохранительные органы в 10-дневный срок после завершения их оформления.
Передаваемые материалы должны содержать:
- письменное сообщение за подписью начальника Управления, в котором кратко излагается суть выявленных нарушений законодательства;
- подлинник акта проверки, оформленный и подписанный надлежащим образом, другие материалы, подтверждающие выявленные нарушения;
- объяснения и возражения должностных лиц по акту проверки;
- письменные заключения проверяющих (при наличии возражений по акту).
4.12.На основании акта проверки руководителю проверяемой организации направляется письмо, обязательное для исполнения, с предложением разработать План мероприятий по устранению нарушений, указанных в акте проверки (Приложение). Письмо подготавливается должностным лицом, ответственным за проведение проверки, и подписывается начальником финансового управления администрации муниципального образования "Родниковский муниципальный район". Ответственный за проведение проверки, проведенной в организации, обеспечивает контроль за ходом реализации материалов проверки. Срок представления Плана мероприятий по устранению нарушений в финансовое управление - 5 (пять) рабочих дней со дня вручения письма. Срок исполнения Плана мероприятий проверяемой организации устанавливается до 30 календарных дней.
(п. 4.12 в ред. Постановления администрации МО "Родниковский муниципальный район" от 22.06.2011 N 569)
4.13.По результатам проверки руководитель проверяемой организации в пятидневный срок по окончании проверки издает в соответствии с действующим законодательством приказ (распоряжение) о привлечении к ответственности должностных лиц, виновных в выявленных нарушениях, о мерах по устранению причин возникновения данных нарушений и направляет приказ (распоряжение) начальнику Управления.
ПЛАН МЕРОПРИЯТИЙ
(наименование организации)
по устранению нарушений, выявленных контрольно-ревизионным отделом
финансового управления администрации муниципального образования
"Родниковский муниципальный район" при проведении проверки
_________________________________________________
(тема проверки)
(акт от ________________________)| N п/п | Наименование выявленного нарушения с указанием законодательных и нормативных правовых актов, которые нарушены, независимо от суммы нарушений или ее отсутствия | Сумма нарушения (при наличии), тыс. руб. | Перечень мер, направленных на устранение выявленных нарушений | Срок исполнения | Ответственный исполнитель |
| 1 | 2 | 3 | 5 | 6 | |
Руководитель проверяемого учреждения: ________ _______________________
подпись расшифровка подписи
Гл. бухгалтер проверяемого учреждения: ________ _______________________
подпись расшифровка подписи